【正文】 性和執(zhí)行的有效性。? 由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進(jìn)行檢查，以及其他原因（如注冊會計師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉徲嫵绦驁?zhí)行不當(dāng)，或者錯誤理解了審計結(jié)論 ） ， 檢查風(fēng)險不可能降低為零。 檢查風(fēng)險對確定實質(zhì)性測試性質(zhì)時間和范圍的影響檢查風(fēng)險對審計意見類型的影響三、檢查風(fēng)險可接受的檢查風(fēng)險水平與實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍關(guān)系如下：實質(zhì)性測試可接受的檢查風(fēng)險性 質(zhì) 時 間 范 圍高分析性復(fù)核和交易測試為主期中審計為主 較小樣本、較少證據(jù)中 分析性復(fù)核、交易測試及余額測試結(jié)合運用期中審計、期末審計和期后審計結(jié)合運用適中樣本、適量證據(jù)低 余額測試為主 期末審計和期后審計為主較大樣本、較多證據(jù)? 【例題 1】? ?? 在評價審計結(jié)果時，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中不正確的是（ ? ）。多?? ，以降低檢查風(fēng)險 ?? ?? ?? ，以期將控制風(fēng)險的評價水平能有所降低? ??? 【例題 2】?? 對于特定被審計單位而言，審計風(fēng)險和審計證據(jù)的關(guān)系可以表述為（?。┒?，所需的審計證據(jù)數(shù)量越多，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多? 【例題 3】?? 在編制審計計劃時，應(yīng)對會計報表整體反映的固有風(fēng)險進(jìn)行評估。下列因素中，屬于評估固有風(fēng)險時需要考慮的有（ ? ）。（ 2023年）多?? ?? ?? ?? ? ??? 【例題 4】?? 在對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行初步評價后， A注冊會計師確定可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，則選擇實質(zhì)性測試程序的策略應(yīng)為（ ? ）。單?? ?? ?? ?? ? ??? 【例題 5】?? 在對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行初步評價后， A注冊會計師確定可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，則確定實質(zhì)性測試時間應(yīng)為（ ） 單 ，資產(chǎn)負(fù)債表日審計和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計相結(jié)合? ??? （三） B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司 208 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在運用審計風(fēng)險模型（審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險 檢查風(fēng)險）時， B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。? 　　? 10．下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。? 　　 A．重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的? 　　 B．重大錯報是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性? 　　 C．重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在 D．重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制? 　　? 11．在審計風(fēng)險模型中， “重大錯報風(fēng)險 ” 是指（ ）。? 　　 A．評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險? 　　 B．評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險? 　　 C．評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風(fēng)險? 　　 D．評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險? 　　? 12．當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時， B注冊會計師可能采取的措施是（ ）。? 　　 A．縮小實質(zhì)性程序的范圍? 　　 B．將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末? 　　 C．降低評估的重大錯報風(fēng)險? 　　 D．消除固有風(fēng)險? 　　? 13．在實施進(jìn)一步審計程序后，如果 B注冊會計師認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是（ ）。? 　　 A．抽樣風(fēng)險? 　　 B．非抽樣風(fēng)險? 　　 C．檢查風(fēng)險? 　　 D．重大錯報風(fēng)險? 　　? 14．在控制檢查風(fēng)險時， B注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（ ）。? 　　 A．調(diào)高重要性水平? 　　 B．測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險? 　　 C．進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險? 　　 D．合理設(shè)計和有效實施進(jìn)一步審計程序? 　　? （三） C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司 207年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在考慮重要性和審計風(fēng)險時， C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。9．下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有（ ）。A．在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B．如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重要的C．如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整D．重要性的確定離不開職業(yè)判斷? 10．在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時， C注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（ ）。A．通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險B．通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險C．在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮對丙公司及其環(huán)境的了解D．在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮實施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果? 11．在確定計劃實施的審計程序后，如果 C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。下列做法正確的是（ ）。A．如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險B．通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險C．如有可能，通過擴(kuò)大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序，降低評估的重大錯報風(fēng)險D．通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計風(fēng)險? 12．審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（ ）。A．在既定的審計風(fēng)險水平下， C注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平B． C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險C． C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險D． C注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見? 13．注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是（ ）。A．評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多B．評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少C．評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少D．評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多?14．下來各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（ ）。A．丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B．丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)C．丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜D．丙公司控制環(huán)境薄弱? 15.在進(jìn)行風(fēng)險評估時， C注冊會計師通常采用的審計程序是（?。?。A.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對某 CPA在評估被審計單位的審計風(fēng)險時，分別設(shè)計了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險水平：風(fēng)險類別　 情況一　情況二　情況三　情況四可接受的審計風(fēng)險　 4% 4% 　 2% 2%固有風(fēng)險 100% 　 80% 　 100% 　 80%控制風(fēng)險 100% 　 50% 　 100% 　 50%請回答： (1)上述四種情況下的檢查水平分別是多少？(2)哪種情況需要 CPA獲取最多的審計證據(jù)？為什么？作業(yè) 1返回：A和 B注冊會計師對 XYZ股份有限公司 1997年度會計報表進(jìn)行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)會計報表項目金額如下（單位：人民幣萬元）：　會計報表項目名稱　　　　　　　金額　　　　　　資產(chǎn)總計　　　　　　　　 180000　　　　　　股東權(quán)益合計　　　　　　 88000　　　　　　主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　 240000　　　　　　利潤總額　　　　　　　　 36000　　　　　　凈利潤　　　　　　　　　 24120要求：（ 1）如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為 % 、 1%、 % 和 5% ，請代 A和 B注冊會計師計算確定 XYZ股份有限公司1997年度會計報表層次的重要性水平（請列示計算過程）。（ 2）簡要說明重要性水平與審計風(fēng)險之間的關(guān)系。（ 3）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系。作業(yè) 2返