【正文】 是否合理；（ 3）審計小組成員的 選派和分工 是否恰當；（ 4）對被審計單位的內(nèi)部控制的 信賴程度 是否恰當；（ 5）對審計 重要性的確定 和審計 風險的評估 是否恰當；（ 6）對專家、內(nèi)審人員及其他注冊會計師 工作的利用 是否恰當。000 240000 53000 11086 5000 000 21800一、重要性的概念對重要性的理解（ 1）重要性概念中的錯報 包含漏報 ； 二是評價審計結果時，即在審計報告階段運用。（ 3）重要性水平與審計證據(jù)之間成 反向 關系。（ 1）可容忍錯報 ? ?? ，審計風險越低? ?? ，應當獲取的審計證據(jù)越多? ?? ，抽樣風險越大? ?? ，需抽取的樣本量越大? ??? 【例題 3】? ?? 甲注冊會計師正在對 ABC股份有限公司 2023年度會計報表進行審計，在編制審計計劃時需要對重要性水平做出初步判斷，但由于 ABC股份有限公司 2023年度會計報表尚未編制完成，則下列各項中最有可能幫助注冊會計師對重要性水平做出初步判斷的是（ ? ） (單選 ) 。理論上，可以不提請被審計單位進行調(diào)整。? ?? ? ?? ? ?? ? ?? ? ??? 【例題 2】?? 如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括（ ? ）（多選）。? 此類風險難以被界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定，故注冊會計師應該采取總體應對措施。例如， 假設針對某一認定，注冊會計師將可接受的審計風險水平設定為 5%，注冊會計師實施風險評估程序后將重大錯報風險評估為 25%，則根據(jù)這一模型，可接受的檢查風險為 20%。 A．丙公司應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B．丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)C．丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜D．丙公司控制環(huán)境薄弱? 15.000　　　　　　股東權益合計　　　　　　 88（ 2）簡要說明重要性水平與審計風險之間的關系。（ 3）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關系。 　 50%）。單?? ?? ?? ?? ? ??? 【例題 5】?? 在對固有風險和控制風險進行初步評價后， A注冊會計師確定可接受的檢查風險水平為低水平，則確定實質(zhì)性測試時間應為（ ② 實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的確定， 最終取決于 根據(jù)固有風險和控制風險的綜合水平所確定的可接受的 檢查風險 。 二、 重大錯報風險重大錯報風險 是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。此時，注冊會計師就應考慮以前實施的審計程序是否能將所有的錯弊查出來，是否應采用其它的審計程序，即追加審計程序。 注意這里 “已識別 ”和 “推斷 ”的含義。（如新購買） 對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整? （ 1）調(diào)整的必要性 ? 在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體 環(huán)境的變化 或在審計執(zhí)行過程中進一步 獲取的信息 ， 修正 計劃的重要性水平，進而 修改 進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。比如：對于以盈利為目的的企業(yè)，來自經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤或： ① 盈利組織稅后凈利潤的 5%，或總收入的 %； ② 對于非盈利組織，費用總額或總收入的 %； ③ 對于共同基金公司，凈資產(chǎn)的 %。這里的重要性是指 報表使用者心中既定的而風險是指 注冊會計師最終面臨的注冊會計師應當保持應有的職業(yè)謹慎，合理確定重要性水平。返回對重要性的評估是注冊會計師的一種專業(yè)判斷。?一、重要性的含義?二、審計重要性的運用?三、計劃審計工作時對重要性的評估?四、終結階段重要性的評估與運用一、重要性的含義其他國家理解美國： 一項信息的錯報或漏報是重要的，指在特定環(huán)境下，一個理性的人依賴該信息所做的決策可能因為這一錯報或漏報得以變化或修正；英國： 錯報或漏報可能影響到會計報表使用者的決策即為重要。8000 50940610000_　營業(yè)費用 000　二、主營業(yè)務利潤 19000 162__主營業(yè)務收入凈額 120000 分析性復核的含義及適用范圍：具體可采用 表格式 、 問卷式 、 文字敘述式 等多種形式。 三、 分析性復核程序運用分析性復核程序使 可使 審計更具有效率和效果，分析性復核在審計過程中的 作用 是：計劃階段 ：確定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；實施階段 ：作為實質(zhì)性測試程序收集審計證據(jù)；報告階段 ：對會計報表整體合理性作最后復核。__ 000 336000000 _5502000 40016200 14　　 (4)兩個層次CPA在審計過程中，必須從兩個層次考慮重要性：（ 1）財務報表層次 。 認定層次重要性水平的確定（ 2）確定認定層次重要性水平時要考慮的因素 包括：已識別的錯報或漏報 （未調(diào)整的） 推斷的錯報或漏報 （估計的）? 已經(jīng)識別的具體錯報 ? 已經(jīng)識別的具體錯報是指注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的，能夠準確計量的錯報，包括下列兩類：? ① 對事實的錯報。? 舉例： 應收賬款總額為 300萬，重要性水平為 2萬，根據(jù)銷售收款循環(huán)的內(nèi)部控制和固有風險，決定對應收賬款總額 300萬當中抽出 50%的樣本進行審計。審計風險取決于 重大錯報風險 和 檢查風險 。? （ 1）固有風險 是指假設不存在相關的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報風險的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構成重大錯報。 質(zhì) 時 ? 　　 A．重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的? 　　 B．重大錯報是假定不存在相關內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性? 　　 C．重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在 D．重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制? 　　? 11．在審計風險模型中， “重大錯報風險 ” 是指（ ）。）。對應收賬款進行函證D. 情況一　情況二　情況三　情況四可接受的審計風險　 4%? 　　 A．縮小實質(zhì)性程序的范圍? 　　 B．將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末? 　　 C．降低評估的重大錯報風險? 　　 D．消除固有風險? 　　? 13．在實施進一步審計程序后，如果 B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（ ）。 圍高分析性復核和交易測試為主期中審計為主 較小樣本、較少證據(jù)中 分析性復核、交易測試及余額測試結合運用期中審計、期末審計和期后審計結合運用適中樣本、適量證據(jù)低 余額測試為主 期末審計和期后審計為主較大樣本、較多證據(jù)? 【例題 1】? ?? 在評價審計結果時，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中不正確的是（ ? ）。? （ 2）控制風險 是指某項認定發(fā)生了重大錯報，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構成重大錯報，而該錯報沒有被單位的內(nèi)部控制及時防止、防線和糾正的可能性。檢查風險 是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。① 追加審計程序 ? ② 涉及主觀決策的錯報。① 各類交易、賬戶余額、列報的性質(zhì)及錯報的可能性； （ 2）認定層次 。 620利 潤 表 分 析 測 試 工 作 底 稿20xx年度 200 20000 950000