【正文】 實(shí)務(wù) 1：資料：審計(jì)人員是在 2021年 對(duì)市民政局的事業(yè)費(fèi)用支出，進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有三筆記帳憑證下沒(méi)有原始憑證。 （ 1） 5月 10日有金額 1000元； （ 2） 6月 7日金額 500元； （ 3） 8月 3日金額 200元。 而在后幾個(gè)月的原始憑證中又發(fā)現(xiàn)這三筆金額相同的原始憑證。 請(qǐng)分析原因 ： （ 1） 分析會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員分工 ， 會(huì)計(jì)出納一個(gè)人； （ 2） 沒(méi)有原始單據(jù)是不能報(bào)帳的 ， 費(fèi)用支出明細(xì)表是假的 。 （ 3） 重復(fù)報(bào)帳 ， 套取現(xiàn)金 。 判斷 ： 違背會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)出納一人兼，要進(jìn)一步落實(shí)此種行為。 采用查詢和鑒定法，對(duì)費(fèi)用支出明細(xì)表造假的行為進(jìn)一步落實(shí)。 結(jié)論 ： 會(huì)計(jì)采取沒(méi)有憑證，重復(fù)報(bào)帳的手段，加大費(fèi)用開(kāi)支， 貪污公款 1700元。 建議 ： 追回公款 1700元，與會(huì)計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 實(shí)務(wù) 2： 審計(jì)人員審查某 科長(zhǎng)到 郊外某商店購(gòu)買兩臺(tái)英文打字機(jī) ， 價(jià)格 為 41,600元 ， 價(jià)格為 56,700元 （ 公司在市內(nèi) ， 商店也多 ） 分析：為什么不在市內(nèi)購(gòu)買？為什么不用專業(yè)人員去買？ 審計(jì)： 有可能某 科長(zhǎng)利用職務(wù)之便，謀取私利，收受回扣，審查后落實(shí) 1500元的回扣。 結(jié)論： 落實(shí)回扣款 1500元。 建議： 經(jīng)辦人員退回回扣款 1500元，寫出深刻檢查，但是單位領(lǐng)導(dǎo)一定要重視會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，要合理，堵塞漏洞。 認(rèn)真復(fù)習(xí)，布置作業(yè)（ 1） P76 實(shí)質(zhì)：委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況 專審：執(zhí)行國(guó)家政策、法規(guī) 專審：經(jīng)營(yíng)成果 ,資金使用效果 專審：經(jīng)營(yíng)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任 ? 審計(jì)的職能是審計(jì)本身所具有的內(nèi)在功能，它由審計(jì)本身的特征和地位所決定，是審計(jì)本質(zhì)的客觀反映。 ? 三種基本職能 : ? 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 ? 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) ? 經(jīng)濟(jì)鑒證。 第三節(jié) 審計(jì)的職能 2021/6/17 87 第三節(jié) 審計(jì)的職能 ? 一、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 ? 監(jiān)督是指監(jiān)查并督促。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督就是指審計(jì)機(jī)構(gòu)或機(jī)關(guān)監(jiān)查和督促被審計(jì)單位，使其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求，按照預(yù)定的合理方向運(yùn)行。 ? 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)最基本的職能。 2021/6/17 88 第三節(jié) 審計(jì)的職能 ? 二、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) ? 評(píng)價(jià)是對(duì)某一事物作出的評(píng)定。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是指通過(guò)審查驗(yàn)證，依據(jù)確實(shí)的數(shù)據(jù)及資料，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是否可行，內(nèi)部控制制度是否健全有效，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果是否合法公允、是否完成既定目標(biāo)等進(jìn)行評(píng)定。 ? 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、有效，而經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是在監(jiān)督的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位取得的成績(jī)和存在的不足進(jìn)行深刻地揭示，為被審計(jì)單位提出管理建議，有利于提高被審計(jì)單位的管理水平和經(jīng)營(yíng)績(jī)效。 ? 如政府審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)中經(jīng)營(yíng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出管理建議等 2021/6/17 89 第三節(jié) 審計(jì)的職能 ? 三、經(jīng)濟(jì)鑒證 ? 鑒證是鑒定和證明。經(jīng)濟(jì)鑒證是指根據(jù)委托或者授權(quán)，通過(guò)審核和查驗(yàn)，以證實(shí)被審計(jì)單位記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)信息及其他資料是否真實(shí)可靠，并出具查驗(yàn)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有鮮明的經(jīng)濟(jì)鑒證職能?？梢栽鰪?qiáng)信息使用者的信任程度。 2021/6/17 90 第四節(jié) 審計(jì)基本假設(shè) 審計(jì)基本假設(shè)是指對(duì)審計(jì)領(lǐng)域中存在的尚未確知或無(wú)法論證的事物按照客觀事物的發(fā)展規(guī)律所做的合乎邏輯的推理或判斷。 莫茲和夏拉夫、湯姆 李、尚德?tīng)?、大衛(wèi) 費(fèi)林特都對(duì)審計(jì)假設(shè)進(jìn)行過(guò)研究。 2021/6/17 91 第四節(jié) 審計(jì)基本假設(shè) ——我國(guó)審計(jì)基本假設(shè)的內(nèi)容 ? 信息不確定假設(shè) ? 信息可驗(yàn)證假設(shè) ? 審計(jì)主體獨(dú)立性假設(shè) ? 審計(jì)主體勝任性假設(shè) ? 審計(jì)主體理性假設(shè) ? 內(nèi)部控制相關(guān)性假設(shè) ?內(nèi)部控制相關(guān)性假設(shè) ?風(fēng)險(xiǎn)可控性假設(shè) ?認(rèn)同一貫性假設(shè) ?責(zé)任明確性假設(shè) 2021/6/17 92 復(fù)習(xí)思考題 ? 簡(jiǎn)述西方政府審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置模式。 ? 何為審計(jì)的職能？簡(jiǎn)述審計(jì)的基本職能。 2021/6/17 93 ? 補(bǔ)充閱讀 中國(guó)審計(jì)大事 2021/6/17 94 新中國(guó)政府審計(jì)大事 ? 五屆人大五次會(huì)議 憲法 91條和 109條 ? 國(guó)家審計(jì)署成立 ? 國(guó)務(wù)院審計(jì)條例 ? 全國(guó)人大審計(jì)法（ ） ? 2021 審計(jì)署 2021— 2021年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃 ? 審計(jì)署令第 1號(hào)至第 6號(hào) 2021/6/17 95 新中國(guó) CPA審計(jì)大事 ? 財(cái)政部發(fā)布 “ 關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處暫行規(guī)定。 我國(guó)恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的標(biāo)志 ? 上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所宣告成立，新中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ? 國(guó)務(wù)院頒布新中國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī) —— 《 中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例 》 ? 1988年底 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立 ? 1991 恢復(fù)全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試 ? 頒布了新中國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律 ——《 中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 》 2021/6/17 96 新中國(guó) CPA審計(jì)大事 第一批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（ 10個(gè)）（內(nèi)含 1個(gè)序言、 1個(gè)基本規(guī)則） 第二批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（ 11個(gè)） 第三批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（ 11個(gè)） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)加入亞太會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì) 國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（ IFAC）接納中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為正式會(huì)員，并同時(shí)成為國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的正式成員 2021/6/17 97 新中國(guó) CPA審計(jì)大事 ? 施行了 1個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則、 2個(gè)實(shí)務(wù)公告和修訂 1個(gè)實(shí)務(wù)公告 ? 施行了 2個(gè)具體準(zhǔn)則和 2個(gè)實(shí)務(wù)公告 ? 施行了 3個(gè)具體準(zhǔn)則和 1個(gè)指南 ? 財(cái)政部關(guān)于印發(fā) 《 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則 》4個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體準(zhǔn)則（征求意見(jiàn)稿） 2021/6/17 98 新中國(guó)內(nèi)部審計(jì)大事 ? 國(guó)務(wù)院 《 關(guān)于審計(jì)工作的的暫行規(guī)定 》 ? 《 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定 》 ? 《 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 》 ? 《 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 》 2021/6/17 99 新中國(guó)內(nèi)部審計(jì)大事 ? 《 審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定 》 ? 《 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定 》（ ） ? 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) 《 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 》《 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范 》 和 10個(gè)具體準(zhǔn)則（ ） ? 第二批 5個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則 2021/6/17 100 西方政府審計(jì)設(shè)置可分為 4種模式 ? 立法模式 ? 行政模式 ? 司法模式 ? 獨(dú)立模式 2021/6/17 101 西方政府審計(jì)作用與日俱增 ? 合規(guī)性審計(jì) — 以保證政府的廉政與效率，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康運(yùn)行 ? 宏觀調(diào)控 — 如對(duì)稅率變更、通貨膨脹、資源利用、資金導(dǎo)向、環(huán)境污染等方面進(jìn)行審計(jì)，為政府制定宏觀政策，提供確切根據(jù) ? 三 E審計(jì) — 在國(guó)家資金、社會(huì)資源和財(cái)政預(yù)算的經(jīng)濟(jì)性（ Economy）、效率性（ Efficiency）和效果性（ Effectiveness）方面進(jìn)行審計(jì)，以促進(jìn)政府實(shí)現(xiàn)有效的管理和增進(jìn)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益。并拓展到五 E審計(jì) (增加公平性 (Equite)、環(huán)保性 (Environment)。 2021/6/17 102 西方內(nèi)部審計(jì) ?古代內(nèi)部審計(jì) 宮廷審計(jì) 莊園審計(jì) ?中世紀(jì)內(nèi)部審計(jì) 寺院審計(jì) 行會(huì)審計(jì) ?近代內(nèi)部審計(jì) ?現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì) 2021/6/17 103 西方民間審計(jì) 西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于意大利合伙企業(yè)，形成于英國(guó)股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng) 國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的四個(gè)階段 第一階段 — 英式詳細(xì)審計(jì)及其主要特點(diǎn) 第二階段 — 美式資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)及其主要特點(diǎn) 第三階段 — 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)及其主要特點(diǎn) 第四階段 — 管理審計(jì)與國(guó)際審計(jì)及其主要特點(diǎn) 2021/6/17 104 2021/6/17 105 記住幾個(gè) “ 第一 ” ? 世界上第一個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體 —— 1581年創(chuàng)立的威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì) ? 世界上第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師 —— 1721年負(fù)責(zé)南海公司破產(chǎn)事件的查爾斯 斯內(nèi)爾（ Charles Snell） ? 世界上第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體 —— 1853年在蘇格蘭成立的愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 2021/6/17 106 謝謝