【正文】 類，是對(duì)審計(jì)概念的進(jìn)一步認(rèn)識(shí) 一、審計(jì)的基本分類 二、審計(jì)的其他分類 三、按審計(jì)的導(dǎo)向性目標(biāo)不同分類 一 .審計(jì)基本分類 (一 )按審計(jì) 主體 的性質(zhì) ：國(guó)家專設(shè)的審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì) ：由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)和單位內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的審計(jì) ：由注冊(cè)會(huì)計(jì)師所進(jìn)行的審計(jì) (二 )按審計(jì)執(zhí)行 主體 與被審計(jì)單位關(guān)系 ：是部門、單位實(shí)施的內(nèi)部監(jiān)督，是依法檢查資產(chǎn)、負(fù)債及損益，監(jiān)督財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的活動(dòng) ：獨(dú)立與被審計(jì)單位以外的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織所進(jìn)行的審計(jì)。由于外部審計(jì)是由本部門、本單位以外的審計(jì)組織以第三者身份獨(dú)立進(jìn)行的，所以具有公正和客觀的性質(zhì)。 國(guó)家審計(jì)與民間審計(jì)比較： 相同點(diǎn)： 國(guó)家審計(jì)和民間審計(jì)均是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。 不同點(diǎn)： 從我國(guó)來(lái)看，兩者在許多方面存在區(qū)別： 兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。 兩者的審計(jì)依據(jù)不同。 兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來(lái)源不同。 兩者的取證權(quán)限不同。 兩者對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同。 民間審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)比較： 相同點(diǎn)： 民間審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)同屬于我國(guó)審計(jì)體系的重要組成部分， 不同點(diǎn)： 二者在許多方面存在著很大區(qū)別： 兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。 兩者的獨(dú)立性不同。 兩者接受審計(jì)的自愿度不同。 兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。 兩者審計(jì)的時(shí)間不同。 一 .審計(jì)基本分類 (三 )按審計(jì)的 內(nèi)容和目標(biāo)分類 ：也稱為傳統(tǒng)審計(jì)，在西方國(guó)家叫做財(cái)務(wù)審計(jì)或依法審計(jì)。它是指對(duì)被審單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行的真實(shí)性和合法性審查，其目的是檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性。 ：以審查評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程度和途徑為內(nèi)容，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高為目的所實(shí)施的審計(jì) ：對(duì)被審計(jì)單位和個(gè)人嚴(yán)重侵占國(guó)家資財(cái)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)以及其他嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為所進(jìn)行的審計(jì)。 我國(guó)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，類似于西方國(guó)家的績(jī)效審計(jì)或 “ 三 E”審計(jì) (“三 E”審計(jì)，是指經(jīng)濟(jì)性審計(jì)、效果性審計(jì)和效率性審計(jì)的總稱 )，且包括經(jīng)營(yíng)審計(jì)或管理審計(jì)的部分內(nèi)容。 在經(jīng)濟(jì)體制改革中，有些部門和單位還提出了 “ 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) ” 的概念，也即是指以審查經(jīng)營(yíng)者應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要目的的審計(jì)。 二 .審計(jì)的其他分類 （一）按審計(jì)范圍分類 (1)按審計(jì)范圍大小 ：對(duì)被審計(jì)單位被審期間全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核檢查 ：對(duì)被審期間部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和部分經(jīng)濟(jì)核算資料進(jìn)行審計(jì) (2)按被審計(jì)項(xiàng)目 的范圍 ：對(duì)被審計(jì)單位的若干項(xiàng)目綜合起來(lái)進(jìn)行審計(jì) ：也叫專題審計(jì)，指對(duì)被審計(jì)單位某一特定項(xiàng) 目進(jìn)行的審計(jì) (1)按被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以前所進(jìn)行的審計(jì) ：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以前所進(jìn)行的審計(jì)。實(shí)際上是對(duì)計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行的審計(jì) ：指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的審計(jì)，或者說(shuō)是對(duì)計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的審計(jì) ：指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所進(jìn)行的審計(jì)，也即是對(duì)計(jì)劃、預(yù)算完成情況所進(jìn)行的審計(jì) (2)按被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)告期 ：指在會(huì)計(jì)報(bào)告期間所進(jìn)行的審計(jì) ：指在會(huì)計(jì)報(bào)告期終結(jié)時(shí)進(jìn)行的審計(jì) (3)按審計(jì)是否定期進(jìn)行 ：一般是指按照預(yù)定的時(shí)間所進(jìn)行的審計(jì) ：是指審計(jì)組織根據(jù)特定目的需要而臨時(shí)組織的審計(jì)，或稱為臨時(shí)審計(jì) （二）按審計(jì)的時(shí)間分類 （三）按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類 按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)不同 ：即送達(dá)審計(jì)，是指審計(jì)組織按照審計(jì)法規(guī)的規(guī)定和要求，通知被審單位將應(yīng)該審計(jì)的全部資料，如期報(bào)送到審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì) ：指審計(jì)組織派審計(jì)人員到被審計(jì)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì) 按審計(jì)組織方式不同 ：上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行的審計(jì) ：審計(jì)機(jī)關(guān)將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給另一審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的行為 ：由兩個(gè)以上的審計(jì)組織共同進(jìn)行的審計(jì) （四）按審計(jì)組織方式分類 按是否預(yù)告 ：指審計(jì)組織在進(jìn)行審計(jì)前通知被審計(jì)單位單位或被審計(jì)者的審計(jì) ：指在進(jìn)行審計(jì)前不預(yù)先通知被審單位的一種審計(jì) （五）按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類 按審計(jì)動(dòng)機(jī) ：依法對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì) ：根據(jù)被審計(jì)單位自身需要對(duì)其進(jìn)行的審計(jì) （六）按審計(jì)是否預(yù)告分類 三、按審計(jì)的導(dǎo)向性目標(biāo)不同分類 ?賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì) ?制度導(dǎo)向?qū)徲?jì) ?風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 作業(yè)與練習(xí) ： ? ● 思考題 ? 如何理解審計(jì)的定義 ? ? 如何理解注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)、國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 ? ? 為什么說(shuō)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)？ ? 什么是審計(jì)關(guān)系？什么是審計(jì)關(guān)系人？如何理解他們之間的相互責(zé)任關(guān)系？ ? 民間審計(jì)是怎樣產(chǎn)生的 ?經(jīng)歷了怎樣的過(guò)程 ? ? 如何理解我國(guó)現(xiàn)階段民間審計(jì)目標(biāo)？ ? 為什么說(shuō)“獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂”？審計(jì)如何保持獨(dú)立性？ ? 審計(jì)按其內(nèi)容和目的分為哪幾類？說(shuō)明它們的內(nèi)容和目的。 ? 審計(jì)人員的社會(huì)角色是如何轉(zhuǎn)變的？現(xiàn)今應(yīng)如何理解審計(jì)人員的角色？ ? 有人認(rèn)為，會(huì)計(jì)是審計(jì)的分支，你如何理解審計(jì)和會(huì)計(jì)的關(guān)系？ ? 1審計(jì)假設(shè)在審計(jì)理論建設(shè)中有什么重要意義？ 作業(yè)與練習(xí)： ?● 案例分析題 ? 小張手中有一筆多余的閑散資金，計(jì)人民幣 1萬(wàn)元。聽(tīng)說(shuō)最近股票市場(chǎng)回報(bào)率比銀行存款利率高得多，于是決定運(yùn)用這筆資金去購(gòu)買股票。他翻開(kāi)證券報(bào)后，看到那么多的上市公司，不知購(gòu)買哪家的股票為好。朋友小王告訴他，查一下上市公司公布的利潤(rùn)表，挑一家贏利最好的公司股票進(jìn)行投資，不會(huì)有錯(cuò)。于是，他準(zhǔn)備購(gòu)買 A公司的股票，因?yàn)?A公司的每股盈利最高。而另一位朋友小李提醒他，最好再看看 A公司公布的審計(jì)報(bào)告，看看注冊(cè)會(huì)計(jì)師是怎樣說(shuō)的。小張查到了 A公司該年度的審計(jì)報(bào)告是保留意見(jiàn)。小張不懂，去問(wèn)小李，小李告訴他，這家公司的財(cái)務(wù)報(bào)表有一些問(wèn)題，最好不要立即購(gòu)買這家公司的股票。果然，沒(méi)過(guò)多久， A公司股票的價(jià)格就開(kāi)始大跌。小張覺(jué)得非常慶幸。 ? 要求：請(qǐng)分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師是干什么的 ?審計(jì)有哪些作用 ? ? 在中國(guó)臺(tái)灣，只有從事民間審計(jì)業(yè)務(wù)的才被叫做“會(huì)計(jì)師”，在企業(yè)事業(yè)單位工作的按期崗位稱呼，例如財(cái)務(wù)經(jīng)理等。請(qǐng)你向1個(gè)臺(tái)灣同胞解釋在大陸什么人被叫做“會(huì)計(jì)師”，會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師由哪些不同。