【正文】 課程表 時間 1～ 2節(jié) 3～ 4節(jié) 5～ 6節(jié) （ 8： 008： 50） （ 10： 1011： 00） （ 14： 3015： 20） （ 8： 559： 40） （ 11： 0511： 55） （ 15： 2516： 15） 星期一 1204（一班） 星期二 1204（六班） 1202（五班） 星期三 1403（五班） 1302（二班）（單） 星期四 1304（二班） 1304（一班）（單） 星期五 1204（六班） 審計學原理 蘭州商學院隴橋?qū)W院 會計學系 陳明旻 郵箱： ： 72879420 審計學原理在課程體系中的位置 ?審計學專業(yè)課程體系 ?1． 必修課 （ 1） 思政課； （ 2） 公共基礎(chǔ)課； （ 3） 專業(yè)基礎(chǔ)課； （ 4） 專業(yè)主干課：基礎(chǔ)會計 、 中級財務(wù)會計 、 成本會計 、 管理會計 、 高級財務(wù)會計 、 財務(wù)管理 、審計學原理 、 財務(wù)審計 、 經(jīng)濟效益審計等 。 ?2． 選修課 。 ?審計學原理： 專業(yè)主干課之一 教學內(nèi)容及進度安排 章序 內(nèi)容 學時（含實驗或?qū)嵺`） 一 總論 8 二 審計組織及審計人員 5 三 審計方法 6 四 審計準則 4 五 審計職業(yè)道德和法律責任 2 六 審計目標 4 七 審計證據(jù)和審計工作底稿 4 八 審計計劃 4 九 風險評估和應(yīng)對 10 十 審計報告 4 總計 51 學習及考核要求 ?學習要求： ?認真聽講，認真思考，做好筆記，認真完 成作業(yè)。 ?保證出勤，不曠課。 ?上好每一堂課，力爭在課堂上解決學習中遇到的問題。 ?考核標準： ?平時 40%，期末 60%。 第一章 總論 ?學習目的和要求 ?通過本章的學習，應(yīng)理解審計的產(chǎn)生于發(fā)展，審計的對象、職能和作用，以及審計分類。應(yīng)掌握審計產(chǎn)生的基礎(chǔ)，審計產(chǎn)生和發(fā)展的過程，審計的概念和屬性，審計的基本分類。 ?課時數(shù)： 8學時 第一節(jié) 審計的概念與本質(zhì) 一、審計的概念 二、審計的本質(zhì) 一、審計的概念 對審計概念的理解 ?不同觀點 ?查賬論； ?系統(tǒng)過程論； ?經(jīng)濟監(jiān)督論； ?經(jīng)濟控制論； 對審計的定義舉例： ?(一 )中國審計學會 1989年定義：“審計是由專職機構(gòu)和人員，依法對被審單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查，評價經(jīng)濟責任，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、促進宏觀調(diào)控的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動?！? 對審計的定義舉例： （二） 中國審計學會 1995年定義：“審計是獨立檢查會計賬目，監(jiān)督財政、財務(wù)收支真實、合法、效益的行為?！? ——具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動 ——監(jiān)督 (經(jīng)濟監(jiān)督、第三者監(jiān)督 ) ——獨立的第三者 ——被審計單位的財政、財務(wù)收支活動及其他經(jīng)濟活動 ——審查、評價、報告和傳達 查明事實 (搜集證據(jù) ) 作出判斷 (對照標準 ) 引出結(jié)論 (撰寫報告 ) —— 真實性、合法性、效益性 會計資料 財政財務(wù)收支 真實性 合法性 有關(guān)經(jīng)濟活動 效益性 對審計的定義舉例： ? （三）中國注冊會計師協(xié)會 2022年對審計概念描述為：“財務(wù)報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：（ 1）財務(wù)報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；（ 2）財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！? ? (1)“依法”是依據(jù) 《 注冊會計師法 》 和審計準則； ? (2)這里的“注冊會計師”指的是會計師事務(wù)所。 ? (3)審計對象是“被審計單位的財務(wù)報表及其相關(guān)資料”，其中，“被審計單位”是審計的客體，“財務(wù)報表及其相關(guān)資料”是審計的內(nèi)容； ? (4)注冊會計師審計的中心環(huán)節(jié)是審查，注冊會計師審計的實質(zhì)是獨立性； ? (5)“發(fā)表審計意見”是財務(wù)報表審計的目的。 對審計的定義舉例： (四 )美國會計學會 1972年定義 ——審計是為了查明經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的表現(xiàn)與所定目標之間的一致程序與客觀地收集和評價有關(guān)證據(jù) ， 并將其結(jié)果傳達給有利害關(guān)系使用者的有組織過程 。 ——查明經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的表現(xiàn)與 所定標準之間的一致程序。 ——收集和評價證據(jù)；傳達審計結(jié)果。 (五 )美國審計總局的定義 ——審計一語，包括審查會計記錄、帳務(wù)事項和財務(wù)報表，但就審計總局的全部工作來說，還包括： ① 審核各項工作是否遵守有關(guān)的法律和規(guī)章制度 ② 查核各項工作是否經(jīng)濟有效率 ③ 查核各項工作的結(jié)果是否達到預(yù)期效果 (包括立法 機構(gòu)規(guī)定的目標 ) ——會計記錄、財務(wù)事項和財務(wù)報表。 ——合規(guī)性、經(jīng)濟性、效率性和效果性。 對審計的定義舉例： (六 )日本三澤一教授認為 ——審計是具有公正不偽立場的第三者就一定的對象的必須查明的事項進行批評性的調(diào)查行為，還包括報告調(diào)查結(jié)果。 ——獨立的第三者 ——必須查明的事項 ——調(diào)查與報告 ——批評性的調(diào)查行為 二、審計的本質(zhì) (一 )審計與會計的聯(lián)系 ——審計的主要對象是會計資料及其所 反映的財政、財務(wù)收支活動 (二 )審計與會計的區(qū)別 會計 因加強經(jīng)濟管理 適應(yīng)核算與分析需要 審計 因經(jīng)濟監(jiān)督 確定經(jīng)濟責任需要