【正文】 查與報(bào)告 ——批評(píng)性的調(diào)查行為 二、審計(jì)的本質(zhì) (一 )審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系 ——審計(jì)的主要對(duì)象是會(huì)計(jì)資料及其所 反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng) (二 )審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別 會(huì)計(jì) 因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理 適應(yīng)核算與分析需要 審計(jì) 因經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任需要 會(huì)計(jì) ——經(jīng)營(yíng)管理組成部分，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理反映與監(jiān)督 審計(jì) ——經(jīng)濟(jì)監(jiān)督組成部分，管理過(guò)程外的獨(dú)立監(jiān)督 會(huì)計(jì) ——資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值方面 審計(jì) ——會(huì)計(jì)資料、其他經(jīng)濟(jì)信息；財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 會(huì)計(jì)方法體系 ——會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查 會(huì)計(jì)方法內(nèi)容 ——記帳、算帳、報(bào)帳、用帳、查帳 會(huì)計(jì)核算方法 ——設(shè)置帳戶(hù)、復(fù)式記帳、填制憑證、登記帳簿、成本 計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)報(bào)表 審計(jì)方法體系 ——規(guī)劃方法、實(shí)施方法、管理方法 實(shí)施方法 ——資料檢查法、實(shí)物檢查法、審計(jì)檢查法、審計(jì)分析法等 會(huì)計(jì)基本職能 ——記錄、計(jì)算、反映、監(jiān)督 審計(jì)基本職能 ——監(jiān)督 (評(píng)價(jià)、公證 ) 會(huì)計(jì)檢查 ——檢查帳目 (針對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)本身 )； 審計(jì)既包含了檢查會(huì)計(jì)帳目，又包含了審核稽查計(jì)算之。 ” ? 獨(dú)立性 本質(zhì)特征 ?獨(dú)立性的含義 ? 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立 (精神上的獨(dú)立 ) ? 形式上的獨(dú)立 (審計(jì)主體必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于委托人的身份 。 ，檢查權(quán)，調(diào)查取證權(quán)，采取臨時(shí)強(qiáng)制措施權(quán)，建議糾正權(quán)，通報(bào)、公布審計(jì)結(jié)果權(quán)，處理、處罰權(quán)，處分建議權(quán)等。 ，否則應(yīng)責(zé)令執(zhí)行，申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。 ，應(yīng)具一定的權(quán)威性。 第二節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 一 、 審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ) 二 、 國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 三 、 民間審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 四 、 內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 為什么最早產(chǎn)生的審計(jì)都是國(guó)家審計(jì)？ 一 .審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ) ? 回憶會(huì)計(jì)的產(chǎn)生： 結(jié)繩記事、刻木為記 ? 審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件之一： 私有制的出現(xiàn)。 ? 審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)： 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任 所有權(quán) 管理或經(jīng)營(yíng)權(quán) 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任 財(cái)產(chǎn)所有者 財(cái)產(chǎn)管理者、經(jīng)營(yíng)者 四 .審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ) ?兩權(quán)分離后， 當(dāng)財(cái)產(chǎn)所有者因種種原因無(wú)法親自核查時(shí)，必然需要一個(gè)具有獨(dú)立性的第三方來(lái)實(shí)施審核，以證實(shí)受托方所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的可信程度，這個(gè)活動(dòng)過(guò)程就是： ?審計(jì)關(guān)系的形成是審計(jì)存在的必要條件 ?審計(jì)關(guān)系人 ? 審計(jì)主體（審計(jì)人 第一關(guān)系人） ? 注意：我國(guó)任何個(gè)人均不能構(gòu)成獨(dú)立的審計(jì)主體 ? 審計(jì)客體（被審計(jì)人 第二關(guān)系人） ? 審計(jì)委托人或授權(quán)人 ?（財(cái)產(chǎn)所有者 第三關(guān)系人） 審計(jì)三要素關(guān)系 審計(jì)主體 ——執(zhí)行者 第一關(guān)系人 (中間人 ) 審計(jì)客體 ——接受者 第二關(guān)系人 (財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者 ) 審計(jì)委托人 ——授權(quán)或委托者 第三關(guān)系人 (財(cái)產(chǎn)所有者 ) 第一關(guān)系人 第三關(guān)系人 第二關(guān)系人 ? 資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者資委計(jì)審計(jì)委托者（授權(quán)者）財(cái)產(chǎn)所有人果結(jié)報(bào)告履責(zé)情況授權(quán)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)托報(bào)計(jì)審審告審計(jì)機(jī)構(gòu)（人員）提供審計(jì)人計(jì)料被審計(jì)人查況情 檢實(shí)審施審計(jì)關(guān)系 二、國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 ? （一）我國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 ? 西周 ——國(guó)家審計(jì)的形成時(shí)期 ..\專(zhuān)題拓展 .doc ? 小宰 （ 掌管財(cái)物 ） —宰夫 （ 外部監(jiān)督 ） ? 天官 (冢宰 ) ? （ 財(cái)政支出 ） 司會(huì) （ 掌管會(huì)計(jì) ， 內(nèi)部監(jiān)督 ） ? 地官 (司徒 )（ 財(cái)政收入 ） ? 周王 春官 (宗伯 ) ? 夏官 (司馬 ) ? 秋官 (司寇 ) ? 冬官 (司空 ) ? 標(biāo)志： “ 宰夫 ” 國(guó)家審計(jì)產(chǎn)生的標(biāo)志 ? “ 司會(huì) ” 內(nèi)部審計(jì)的萌芽 ? 著名的美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者查特菲爾德在其所著 《 會(huì)計(jì)思想史 》 中指出： “ 在內(nèi)部管理 、 預(yù)知和審計(jì)程序方面 ， 西周時(shí)代在古代社會(huì)是無(wú)與倫比的 。 “ 審計(jì) ” 一詞出現(xiàn) 。 （一）我國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 ? 民初至 1949年 —近代審計(jì)的演進(jìn)階段 ? 民國(guó)政府審計(jì) ①民國(guó)初年，中央政府設(shè)“中央審計(jì)處”，各省設(shè)“審計(jì)分處”，并頒布了有關(guān)審計(jì)法規(guī)。 （一）我國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 （二）西方國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 ? 公元前 5世紀(jì)： Audit一詞出現(xiàn)。審計(jì)人員以“聽(tīng)證” (audit)方式，對(duì)掌管?chē)?guó)家財(cái)物和賦稅的官吏進(jìn)行審查和考核，成為具有審計(jì)性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。西方國(guó)家大多在議會(huì)下設(shè)有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，由議會(huì)或國(guó)會(huì)授權(quán)，對(duì)政府及國(guó)有企事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督?？倢徲?jì)局和總審計(jì)長(zhǎng)置于總統(tǒng)管轄以外，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)限。 二、民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ?(一 )西方國(guó)家民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ? 起源 于 16世紀(jì)意大利合伙企業(yè)制度 ? 形成 于英國(guó)股份制企業(yè)制度 ? 發(fā)展和完善 于美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng) ?1 .形成 ? 民間審計(jì)形成的標(biāo)志： 查爾斯 .斯內(nèi)爾負(fù)責(zé)審查的 “ 南海公司事件 ” ..\案例解讀 “ 南海公司 ” 破產(chǎn)案 .doc ? 查賬報(bào)告書(shū)（比我國(guó)早 200年 ） ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生的標(biāo)志： 1853年在蘇格蘭的愛(ài)丁堡成立了 “ 愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) ” 。 ? 3）審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)始擬訂，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度。 發(fā)展 : ?80年代對(duì)外開(kāi)放的需要 ? 1980年 會(huì)計(jì)顧問(wèn)處 ? 1981年 上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ? 1988年注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立 ， 1994年 《