審計(jì)學(xué)審計(jì)概述-資料下載頁(yè)
2025-08-11 12:41本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】4．參考書(shū)：注會(huì)考試用書(shū)《審計(jì)》和《會(huì)計(jì)》。第四部分：其他鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)（15章）。第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展。民間審計(jì)起源于意大利的合伙制度，形成于。英國(guó)的股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國(guó)發(fā)達(dá)。牛頓炒股血本無(wú)歸。世界第一位民間審計(jì)人員：查爾斯·斯奈爾。查錯(cuò)防弊詳細(xì)檢查股東。受本單位董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)，并相應(yīng)地形成了三類審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)。成了審計(jì)監(jiān)督體系。三方既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)。立，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。③經(jīng)費(fèi)或收入來(lái)源不同。⑤對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同。以確定能否利用其工作成果，從而提高工作效率。③接受審計(jì)的自愿程度不同
【正文】 調(diào)離。 2．基于順達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力以及知識(shí)水平，紅都公司曾聘請(qǐng)順達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的趙明為其財(cái)務(wù)人員提供會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作培訓(xùn)。 解析 無(wú)須調(diào)離。不屬于不相容業(yè)務(wù)。 威脅因素之三：過(guò)度推介威脅 （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份； （ 2）在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。 威脅因素之四：密切關(guān)系威脅 ☆ （ 1）家庭成員：關(guān)系密切 ☆（ 2）前任領(lǐng)導(dǎo)：前高級(jí)管理人員 （ 3）禮品款待：貴重、超出社會(huì)禮儀 （ 4）長(zhǎng)期交往 案例 項(xiàng)目小組成員劉明的姐姐在被審單位從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，所以劉明未予回避。 項(xiàng)目小組成員王明的父親在被審單位擔(dān)任人事處處長(zhǎng)職務(wù)，因其與會(huì)計(jì)核算工作無(wú)關(guān)，所以王明未予回避。 解析 劉明應(yīng)調(diào)離。家庭成員對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響。 威脅因素之五：外在壓力威脅 （ 1）解聘威脅：重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等分歧問(wèn)題 （ 2）收費(fèi)威脅：不恰當(dāng)縮小工作范圍 （ 3）起訴威脅 （ 4）不當(dāng)干預(yù) （ 5）判斷壓力：客戶員工對(duì)所涉事項(xiàng)更具專長(zhǎng) 例 由于 V公司降低 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近 1/3，導(dǎo)致 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì) V公司下屬的 2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 解析 違背職業(yè)道德 。由于 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到 V公司降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，形成外界壓力對(duì)獨(dú)立性的威脅。 第四節(jié) 審計(jì)人員的法律責(zé)任 一、法律責(zé)任與變化中的法律環(huán)境 （一）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律訴訟大量增加 （二）擴(kuò)大注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方利益集團(tuán)或人 士的責(zé)任 （三）擴(kuò)充注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的內(nèi)涵 原野公司審計(jì)案例 簡(jiǎn)介 原野公司案件是我國(guó)審計(jì)工作恢復(fù)以來(lái)的 第一個(gè)對(duì)審計(jì)人員失職責(zé)任進(jìn)行追究的事件。深 圳原野公司是一家中外合資企業(yè)，從 1987年成立 至 1991年，該公司擅自變動(dòng)股東，擴(kuò)充資本，對(duì) 公司資產(chǎn)升值調(diào)賬，歪曲公司利潤(rùn)，而擔(dān)任該公 司驗(yàn)資、審計(jì)業(yè)務(wù)深圳特區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所卻在 5年 內(nèi)出具的 71份查賬和驗(yàn)資報(bào)告中全部確認(rèn)。 1992 年公司行為暴露，中注協(xié)對(duì)該事務(wù)所懲處：停業(yè) 整頓、注銷相關(guān)人員資格。 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因 錯(cuò)誤、舞弊、違反法規(guī)行為 1. 被審單位的責(zé)任 經(jīng)營(yíng)失敗 違約 2. 審計(jì)人員的責(zé)任 過(guò)失 欺詐 被審單位方面的責(zé)任 具體表現(xiàn) 注會(huì)責(zé)任 報(bào)告 錯(cuò)誤 無(wú)意報(bào)表錯(cuò)誤 合理保證發(fā)現(xiàn)重大的錯(cuò)誤舞弊 管理當(dāng)局 審計(jì)報(bào)告 舞弊 有意報(bào)表錯(cuò)誤 違反法規(guī)行為 有意或無(wú)意違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)會(huì)法規(guī)以外的法律法規(guī) 合理保證發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重直接影響報(bào)表的違反法規(guī)行為 對(duì)于間接影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違規(guī)行為，不負(fù)主動(dòng)責(zé)任 注會(huì)方面的責(zé)任 注會(huì)的責(zé)任 具體表現(xiàn) 法律責(zé)任 違 約 未達(dá)到合同條款要求 行政、民事 過(guò) 失 普通過(guò)失 沒(méi)有完全遵守準(zhǔn)則 沒(méi)有保持應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎 重大過(guò)失 完全沒(méi)有遵守準(zhǔn)則 沒(méi)有保持起碼職業(yè)謹(jǐn)慎 欺 詐 坑騙他人的故意行為 刑事、民事 重要性 一處小錯(cuò)報(bào) 沒(méi)有過(guò)失 一處重大錯(cuò)報(bào) 重大過(guò)失 多處小錯(cuò)報(bào)，合計(jì)重大 普通過(guò)失 內(nèi)部控制 內(nèi)控不健全 重大過(guò)失 內(nèi)控健全 普通或沒(méi)有過(guò)失 三、注會(huì)法律責(zé)任的種類 種類 注會(huì) 事務(wù)所 民事責(zé)任 賠償受害人損失 行政責(zé)任 警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū) 警告 、 暫停執(zhí)業(yè) 、撤消 、 沒(méi)收違法所得 、 罰款 刑事責(zé)任 五年以下有期徒刑或拘役 四、注會(huì)避免法律訴訟的對(duì)策 1．職業(yè)規(guī)范 2．質(zhì)量控制 3．業(yè)務(wù)約定 4．慎選客戶 5．了解業(yè)務(wù) 6．風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn) 7．聘請(qǐng)律師 例 下列關(guān)于注會(huì)對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的相關(guān)責(zé)任的表 述中，正確的是（ ） A 注會(huì)只要嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則就能發(fā)現(xiàn)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤與舞弊 B 如果未能查出的重大錯(cuò)報(bào)是由于被審單位舞弊 造成的，則注會(huì)對(duì)此不承擔(dān)責(zé)任 C 及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊是被審單位管理層的責(zé)任 D 注會(huì)有責(zé)任發(fā)現(xiàn)所審會(huì)計(jì)報(bào)表中的所有錯(cuò)誤與 舞弊 例 注會(huì)對(duì)被審單位可能存在影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反 法規(guī)行為，應(yīng)采取的措施有（ ） A 與被審單位治理層商討 B 向律師進(jìn)行必要的法律咨詢 C 擴(kuò)大審計(jì)程序，以查明事實(shí)真相 D 發(fā)表否定意見(jiàn) 例 A注會(huì)審計(jì)甲公司 2020年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具 了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在 小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告 A注會(huì)有過(guò) 失。 A注會(huì)提出無(wú)過(guò)失申辯，下列申訴理由中合理 的有（ ） A 防止發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)弊，是甲公司管理層的責(zé)任 B 按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則審會(huì)計(jì)報(bào)表，并不能保證發(fā)現(xiàn) 所有的錯(cuò)誤與舞弊 C 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)并非專門針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊 D 因銷售收入審計(jì)是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān) 本章小結(jié) 規(guī)定
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1