審計(jì)學(xué)chppt課件-資料下載頁
2025-05-12 07:54本頁面
【正文】 務(wù)工作底稿保密；v保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性；v便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿；v按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿。（三）業(yè)務(wù)工作底稿的保密v取得客戶的授權(quán)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員對(duì)客戶的信息負(fù)有保密的義務(wù)，對(duì)此，職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)約定書都有規(guī)定和要求。 v根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。v接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。（四）業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索v 無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)下列目的：v 使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和 人員；v 在業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過 互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性；v 防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)業(yè)務(wù)工作底稿；v 允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿。 （五）業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限v會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以使業(yè)務(wù)工作底稿保存期限滿足法律法規(guī)的規(guī)定和會(huì)計(jì)師事務(wù)所 的需要。v對(duì)鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存 10年。如果法律法規(guī)有更高的要求， 還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間。（六）業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)v業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，披露這些信息不得損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性。 v （一）監(jiān)控的總體要求v 評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)：v 遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況；v 質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，運(yùn)行是否有效；v 質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)用是否得當(dāng)，以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告。v （二）監(jiān)控人員v 由具有專業(yè)勝任能力的人員實(shí)施。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。v （三）監(jiān)控內(nèi)容v 質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性；v 質(zhì)量控制制度運(yùn)行的有效性。 （四）實(shí)施檢查v檢查的周期v檢查的組織方式v確定檢查的時(shí)間、人員與范圍v小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的特殊考慮（五）監(jiān)控結(jié)果的處理v確定所發(fā)現(xiàn)缺陷的影響與性質(zhì) v適時(shí)將缺陷及補(bǔ)救措施告知相關(guān)人員v提出改進(jìn)措施v監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時(shí)的處理v定期告知監(jiān)控結(jié)果（六）監(jiān)控的記錄v制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序；v對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià)；v識(shí)別出的缺陷，對(duì)其影響的評(píng)價(jià)，是否采取行動(dòng)及采取何種行動(dòng)的依據(jù)。（七）投訴和指控的處理v總體要求v（ 1）已實(shí)施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn) 則的規(guī)定；v（ 2）未能遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。v設(shè)立投訴和指控渠道v調(diào)查、記錄投訴和指控事項(xiàng)v采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng) v （一）質(zhì)量控制記錄的總體要求v 對(duì)質(zhì)量控制制度各項(xiàng)要素的運(yùn)行情況形成適當(dāng)記錄。v （二）質(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容v （三）質(zhì)量控制記錄的保存期限v 保存期限：足以使執(zhí)行監(jiān)控程序的人員能夠評(píng)價(jià)質(zhì)量控制制度的遵守情況?？紤]下列因素：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量；會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限；會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度。三 復(fù)習(xí)思考題v 簡(jiǎn)述中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的內(nèi)容、特點(diǎn)與作用。v 簡(jiǎn)述執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系、政府審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則之間有什么區(qū)別？v 簡(jiǎn)述原獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系與新的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系之間的主要區(qū)別。v 如何理解審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)程序之間的關(guān)系？v 為什么注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)要強(qiáng)調(diào)對(duì)立性？其獨(dú)立性應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在哪些方面？v 為什么要對(duì)客戶的資料進(jìn)行保密？保密和會(huì)計(jì)信息披露之間有什么關(guān)系？v 簡(jiǎn)述鑒證標(biāo)準(zhǔn)、鑒證證據(jù)與鑒證報(bào)告之間的關(guān)系。v 8 、 “執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則就能化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則就會(huì)增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ”，您覺得這句話對(duì)嗎？為什
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