審計(jì)學(xué)chppt課件-免費(fèi)閱讀
【正文】 三 復(fù)習(xí)思考題v 簡述中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的內(nèi)容、特點(diǎn)與作用。v （二）監(jiān)控人員v 由具有專業(yè)勝任能力的人員實(shí)施。（四）業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索v 無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)下列目的：v 使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和 人員；v 在業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過 互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性；v 防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)業(yè)務(wù)工作底稿；v 允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿。一是履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限；二是在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務(wù)咨詢的程度。 （ 2）考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的 時(shí)間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行工作。 2．教育和培訓(xùn)。合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平。 v按鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者所獲取來分類，鑒證業(yè)務(wù)基本上可以分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)兩大類。v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的專業(yè)服務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)，但兩者是有區(qū)別的：v 業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同。 v明顯突出維護(hù)公眾利益的行業(yè)宗旨。圖表 21 會(huì)計(jì)認(rèn)定與審計(jì)再認(rèn)定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)認(rèn)定 審計(jì)再認(rèn)定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表 審計(jì)報(bào)告圖表 22 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)框架基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則特殊行業(yè)的特定業(yè)務(wù)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理 v審計(jì)準(zhǔn)則為審計(jì)取信于社會(huì)提供了法律保證，有利于維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的合法權(quán)益。v 關(guān)系： v 審計(jì)準(zhǔn)則比審計(jì)程序處于更高層次。 《 中華人民共和國審計(jì)法 》 共七章五十四條，于 1994年 8月 31日第八屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第九次會(huì)議通過，根據(jù) 2022年 2月 28日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十次會(huì)議 《 關(guān)于修改 〈 中華人民共和國審計(jì)法〉 的決定 》 作出修正。第二章 審計(jì)準(zhǔn)則總論 一、教學(xué)重點(diǎn) 、政府審計(jì)準(zhǔn)則和 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容及及其發(fā)展變化 及鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的主要內(nèi)容以及相應(yīng)的規(guī)范要求 ，明確審計(jì)規(guī)范與操作要點(diǎn)二、教學(xué)內(nèi)容v第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則概述v第二節(jié) 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系v第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則v第四節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則概述 v審計(jì)準(zhǔn)則是由政府審計(jì)部門或會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體制定的，用以規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格、規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為、衡量和評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。v中國國家審計(jì)準(zhǔn)則體系是中國審計(jì)法律規(guī)范體系的組成部分，它由中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)指南三個(gè)層次組成。 v 審計(jì)準(zhǔn)則具有廣泛的適用性和較強(qiáng)的穩(wěn)定性，適用于每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。第二節(jié) 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系v v （一）制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段 (1991—1993 年 )v （二）建立準(zhǔn)則體系階段（ 1994—2022 ）v （三）完善與提高階段（ 2022— ） v 企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化帶來巨大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要通過完善審計(jì)準(zhǔn)則加以應(yīng)對(duì)。v不斷增強(qiáng)準(zhǔn)則的易理解和可操作性。 v 業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)不同。v 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)v 直接報(bào)告業(yè)務(wù)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別 業(yè)務(wù)類 型 區(qū) 別 基于 責(zé) 任方 認(rèn) 定的 業(yè)務(wù)（ 預(yù)測 性 財(cái)務(wù) 信息的 審 核） 直接 報(bào) 告 業(yè)務(wù)（ IT 系 統(tǒng)鑒證 ） 預(yù) 期使用者獲 取 鑒證對(duì) 象信息的方式 預(yù) 期使用者不通 過預(yù)測 性 財(cái)務(wù) 信息的 審 核 報(bào) 告便可 獲 取 責(zé)任方 認(rèn) 定，即企 業(yè) 的 預(yù)測 性 財(cái)務(wù) 信息 可能不存在 責(zé) 任方 認(rèn) 定 （公司管理 層關(guān)于 IT系 統(tǒng) 可 應(yīng) 用性、安全性、完整性和可 維護(hù) 性等方面控制有效性的 評(píng) 價(jià) 報(bào)告），或 雖 然存在，但 該認(rèn) 定無法 為預(yù)期使用者 獲 ??； 預(yù) 期使用者只能通 過鑒證報(bào) 告 獲 取上述信息 提出 結(jié)論
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