審計(jì)學(xué)第三章ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 08:17本頁面
【正文】 價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn) 、 負(fù)債 和所有者 權(quán) 益以恰當(dāng)?shù)慕?額 包括在 財(cái)務(wù)報(bào) 表中，與之相關(guān)的 計(jì) 價(jià)或分 攤調(diào) 整已被恰當(dāng)?shù)?記錄資產(chǎn) 、 負(fù)債 和所有者 權(quán) 益以恰當(dāng)?shù)慕?額 包括在 財(cái)務(wù)報(bào) 表中，與之相關(guān)的 計(jì) 價(jià)或分?jǐn)傉{(diào) 整已恰當(dāng)?shù)挠涗浗?額計(jì) 算與勾稽關(guān)系 針對(duì) 列 報(bào) 的具體 審計(jì) 目標(biāo)名稱 有關(guān)交易和事 項(xiàng) 的 認(rèn) 定 對(duì)應(yīng) 的 審計(jì) 目 標(biāo) 針對(duì) 的具體 問題完整性所有的 應(yīng) 當(dāng)包括在 財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已被包括應(yīng) 當(dāng)披露的事 項(xiàng) 包括在 財(cái)務(wù)報(bào) 表中應(yīng) 當(dāng)包括的已包括發(fā) 生及 權(quán)力與義務(wù)披露的交易、事 項(xiàng) 和其他情況已 發(fā) 生且與被 審計(jì)單位有關(guān)未 發(fā) 生或與客 戶 無關(guān)的交易、事 項(xiàng) 未包括在 財(cái)務(wù)報(bào) 表中不 應(yīng) 當(dāng)包括的沒有包括準(zhǔn)確性和計(jì) 價(jià)財(cái)務(wù) 信息和其他信息已公允披露，且金 額 恰當(dāng)財(cái)務(wù) 信息和其他信息已公允披露且金額 恰當(dāng)披露公允、金 額準(zhǔn)確分 類和可理解性財(cái)務(wù) 信息已被恰當(dāng)?shù)亓?報(bào)和描述，且被披露內(nèi)容表述清楚財(cái)務(wù) 信息已被恰當(dāng)?shù)亓?報(bào) 和描述，且披露內(nèi)容表述清楚描述恰當(dāng)、表達(dá)清楚三、審計(jì)具體目標(biāo)確定o （三）項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)o 在明確了各類交易、帳戶余額及列報(bào)的一般審計(jì)目標(biāo)后，就可以根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目確定其項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，并以此作為評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。o 以下舉例說明管理層的認(rèn)定與銷售交易審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系 管理層的認(rèn)定 與交易相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo) 與銷售交易有關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)存在或發(fā)生 發(fā)生 所記錄的銷售交易是真實(shí)的，企業(yè)沒有記錄向虛構(gòu)的客戶的銷售。完整性 完整性 發(fā)生的銷售交易均已記錄。估價(jià)或分?jǐn)?準(zhǔn)確性 與銷售交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。截止 銷售交易已記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。分類 銷售交易的分類恰當(dāng)。權(quán)利與義務(wù) 不適用 不適用表達(dá)與披露 不適用 (因表達(dá)與披露與列報(bào)的審計(jì)目標(biāo)相關(guān) ) 不適用管理層的認(rèn)定與存貨審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系 管理層的認(rèn)定 與存貨相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo) 與銷售交易有關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)存在或發(fā)生 發(fā)生 資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄的存貨均存在權(quán)利與義務(wù) 權(quán)利與義務(wù) 公司對(duì)所有存貨均擁有所有權(quán)，且存貨款未用作抵押完整性 完整性 現(xiàn)有存貨均經(jīng)過盤點(diǎn)并記入存貨總額計(jì)價(jià)或分?jǐn)?計(jì)價(jià)和分?jǐn)?存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。表達(dá)與披露 表達(dá)與披露屬于與列報(bào)有關(guān)的審計(jì)目標(biāo)，此處不適用屬于與列報(bào)有關(guān)的審計(jì)目標(biāo)，此處不適用認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)列示o 已經(jīng)列入存貨的代管商品可能不存在？o 盤點(diǎn)的存貨金額可能有較大誤差？o 應(yīng)收賬款的增減與銷售回款相聯(lián)系，看來無重大差錯(cuò)？o 可能有未入賬的應(yīng)付賬款？o 有一年內(nèi)將到期的長期債券？o 所有大額應(yīng)收賬款函證后證實(shí)屬于公司？o 待攤費(fèi)用的攤銷期不恰當(dāng)？o 核對(duì)管理費(fèi)用的總賬與明細(xì)賬？o 年前開出的支票在年前入賬？；第三節(jié) 審計(jì)過程o 審計(jì)過程是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程。確定審計(jì)目標(biāo)后，審計(jì)人員就可著收集審計(jì)證據(jù)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)總目標(biāo)和各項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)。 接受業(yè)務(wù)委托 —— 計(jì)劃審計(jì)工作 —— 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 —— 實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序 —— 完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告o 一、計(jì)劃審計(jì)工作o 二、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序o 三、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序o 四、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告一、計(jì)劃審計(jì)工作o 計(jì)劃審計(jì)工作一般包括：在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃等。o 實(shí)施 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要工作 包括 ：o 了解被 審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次 以及各類交易風(fēng)險(xiǎn)、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定 層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括確定需要特別考慮 的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（即特別風(fēng)險(xiǎn)） 以及通過 實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等 。二、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序o 審計(jì) 人員實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身并不 足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)?審計(jì)證據(jù) ，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 ，包括實(shí)施控制測試（必要時(shí)或決定測試時(shí) ）和 實(shí)質(zhì)性程序。 注意 ：在審計(jì)過程中實(shí)施控制測試不是 必須的 ，而實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是必須的。三、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序o 本 階段主要工作 有：o 審計(jì) 期初余額 、比較數(shù)據(jù) 、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)； 考慮持續(xù)經(jīng)營問題 和獲取管理層聲明； 匯總審計(jì) 差異； 并提請(qǐng)被 審計(jì)單位調(diào)整 或披露 ；復(fù)核審計(jì)工作 底稿和財(cái)務(wù) 報(bào)表； 與管理 層和治理層溝通； 評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù) ，形成審計(jì)意見；編制審計(jì)報(bào)告等。四、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告謝謝大家
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