審計學第三章ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 08:17本頁面
【正文】 價和分攤資產(chǎn) 、 負債 和所有者 權(quán) 益以恰當?shù)慕?額 包括在 財務(wù)報 表中，與之相關(guān)的 計 價或分 攤調(diào) 整已被恰當?shù)?記錄資產(chǎn) 、 負債 和所有者 權(quán) 益以恰當?shù)慕?額 包括在 財務(wù)報 表中，與之相關(guān)的 計 價或分攤調(diào) 整已恰當?shù)挠涗浗?額計 算與勾稽關(guān)系 針對 列 報 的具體 審計 目標名稱 有關(guān)交易和事 項 的 認 定 對應(yīng) 的 審計 目 標 針對 的具體 問題完整性所有的 應(yīng) 當包括在 財務(wù)報表中的披露均已被包括應(yīng) 當披露的事 項 包括在 財務(wù)報 表中應(yīng) 當包括的已包括發(fā) 生及 權(quán)力與義務(wù)披露的交易、事 項 和其他情況已 發(fā) 生且與被 審計單位有關(guān)未 發(fā) 生或與客 戶 無關(guān)的交易、事 項 未包括在 財務(wù)報 表中不 應(yīng) 當包括的沒有包括準確性和計 價財務(wù) 信息和其他信息已公允披露，且金 額 恰當財務(wù) 信息和其他信息已公允披露且金額 恰當披露公允、金 額準確分 類和可理解性財務(wù) 信息已被恰當?shù)亓?報和描述，且被披露內(nèi)容表述清楚財務(wù) 信息已被恰當?shù)亓?報 和描述，且披露內(nèi)容表述清楚描述恰當、表達清楚三、審計具體目標確定o （三）項目審計目標o 在明確了各類交易、帳戶余額及列報的一般審計目標后，就可以根據(jù)具體審計項目確定其項目審計目標，并以此作為評估重大錯報風險以及設(shè)計和實施進一步審計程序的基礎(chǔ)。o 以下舉例說明管理層的認定與銷售交易審計目標的關(guān)系 管理層的認定 與交易相關(guān)的一般審計目標 與銷售交易有關(guān)的具體審計目標存在或發(fā)生 發(fā)生 所記錄的銷售交易是真實的，企業(yè)沒有記錄向虛構(gòu)的客戶的銷售。完整性 完整性 發(fā)生的銷售交易均已記錄。估價或分攤 準確性 與銷售交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。截止 銷售交易已記錄于恰當?shù)臅嬈陂g。分類 銷售交易的分類恰當。權(quán)利與義務(wù) 不適用 不適用表達與披露 不適用 (因表達與披露與列報的審計目標相關(guān) ) 不適用管理層的認定與存貨審計目標的關(guān)系 管理層的認定 與存貨相關(guān)的一般審計目標 與銷售交易有關(guān)的具體審計目標存在或發(fā)生 發(fā)生 資產(chǎn)負債表日，已記錄的存貨均存在權(quán)利與義務(wù) 權(quán)利與義務(wù) 公司對所有存貨均擁有所有權(quán)，且存貨款未用作抵押完整性 完整性 現(xiàn)有存貨均經(jīng)過盤點并記入存貨總額計價或分攤 計價和分攤 存貨以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄。表達與披露 表達與披露屬于與列報有關(guān)的審計目標，此處不適用屬于與列報有關(guān)的審計目標，此處不適用認定與具體審計目標列示o 已經(jīng)列入存貨的代管商品可能不存在？o 盤點的存貨金額可能有較大誤差？o 應(yīng)收賬款的增減與銷售回款相聯(lián)系，看來無重大差錯？o 可能有未入賬的應(yīng)付賬款？o 有一年內(nèi)將到期的長期債券？o 所有大額應(yīng)收賬款函證后證實屬于公司？o 待攤費用的攤銷期不恰當？o 核對管理費用的總賬與明細賬？o 年前開出的支票在年前入賬？；第三節(jié) 審計過程o 審計過程是指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程。確定審計目標后，審計人員就可著收集審計證據(jù)，以實現(xiàn)審計總目標和各項具體審計目標。 接受業(yè)務(wù)委托 —— 計劃審計工作 —— 實施風險評估程序 —— 實施控制測試和實質(zhì)性程序 —— 完成審計工作和編制審計報告o 一、計劃審計工作o 二、實施風險評估程序o 三、實施控制測試和實質(zhì)性程序o 四、完成審計工作和編制審計報告一、計劃審計工作o 計劃審計工作一般包括：在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動；制定總體審計策略；制定具體審計計劃等。o 實施 風險評估程序的主要工作 包括 ：o 了解被 審計單位及其環(huán)境；識別和評估財務(wù)報表層次 以及各類交易風險、賬戶余額、列報認定 層次的重大錯報風險，包括確定需要特別考慮 的重大錯報風險（即特別風險） 以及通過 實施實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險等 。二、實施風險評估程序o 審計 人員實施風險評估程序本身并不 足以為發(fā)表審計意見提供充分、適當?shù)?審計證據(jù) ，審計人員還應(yīng)當實施進一步審計程序 ，包括實施控制測試（必要時或決定測試時 ）和 實質(zhì)性程序。 注意 ：在審計過程中實施控制測試不是 必須的 ，而實施實質(zhì)性程序是必須的。三、實施控制測試和實質(zhì)性程序o 本 階段主要工作 有：o 審計 期初余額 、比較數(shù)據(jù) 、期后事項和或有事項； 考慮持續(xù)經(jīng)營問題 和獲取管理層聲明； 匯總審計 差異； 并提請被 審計單位調(diào)整 或披露 ；復(fù)核審計工作 底稿和財務(wù) 報表； 與管理 層和治理層溝通； 評價所有審計證據(jù) ，形成審計意見；編制審計報告等。四、完成審計工作和編制審計報告謝謝大家
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