會計學課件第三章-資料下載頁
2025-01-06 23:55本頁面
【正文】 末賬項調整時攤銷本月房租費用， 借：銷售費用 2022 貸：預付賬款 2022 ? 其它應收款是指除應收票據(jù)、應收賬款及預付賬款以外的應收或暫付給其他單位和個人的款項，是企業(yè)發(fā)生的非購銷活動的應收債權。 ? 其他應收款主要包括撥付給企業(yè)內部用款單位或職工個人的備用金、應收的罰款、賠款和租金、存出的保證金、應向職工收取的款項等。 四、其它應收款 ? 其中備用金是指企業(yè)撥付給內部用款單位或個人的備用款項，可分為一次性備用金和定額備用金。 ? 一次性備用金是指經(jīng)審批撥付給用款單位和個人的備用款項，一次性使用后報銷并結清。 ? 定額備用金是指按用款單位日常開支的需要，核定備用金定額，按定額撥付備用金款項，用款單位可在備用金定額內，用后報銷，補足款項，周轉使用。 4． 營業(yè)部報銷費用 2800。 5． 營業(yè)部后因沒有保險柜 ， 備用金的保管缺乏安全性 ， 決定撤消定額備用金 。 撤消時 ，還有未報銷的支出 650元 。 【 例題 】 某企業(yè)發(fā)生有關備用金業(yè)務如下： 1． 采購員張明準備出差 ， 預借差旅費1500元 ， 付給現(xiàn)金 。 2． 營業(yè)部開始實行定額備用金制度 ， 核定定額為 4000元 ， 付給現(xiàn)金 。 3． 張明出差歸來 ， 報銷差旅費 1350元 ，退回現(xiàn)金 150元 。 要求：編寫有關會計分錄 。 1． 借：其他應收款 —— 張明 1500 貸：現(xiàn)金 1500 2．借：其他應收款 —— 備用金 4000 貸：現(xiàn)金 4000 3． 借：管理費用 1350 現(xiàn)金 150 貸：其他應收款 —— 張明 1500 4． 借：營業(yè)費用 2800 貸：現(xiàn)金 2800 5． 借：營業(yè)費用 650 現(xiàn)金 3350 貸：其他應收款 4000 ? 無法收回的應收款項會計上稱為壞賬。 ? 壞賬的產(chǎn)生是在應收款項形成之后，或有證據(jù)證明無法收回或較長時間不能收回的應收款項。所以，本著穩(wěn)健性和收入費用配比原則，對應收款項中可能產(chǎn)生的壞賬，采用預估的方法將其在應收賬款發(fā)生的當期確認入賬。 ? 壞賬的核算采用“備抵法”，設置備抵賬戶：“壞賬準備”。 五、壞賬的核算 ? 應收款項的賬戶余額與壞賬準備賬戶余額相抵減為該應收款項的凈額。 ? 壞賬估計額（壞賬準備金）的估計方法有單項估計法和賬齡分析法。 ? 確定壞賬估計額后，計入當期的資產(chǎn)減值損失，并形成壞賬準備金；日后不管哪一個債務人在什么時間無法支付，都注銷應收款項，并沖減已提的壞賬準備金。 壞賬備抵法核算賬戶對應關系 壞賬準備 應收賬款 資產(chǎn)減值損失 計提壞賬準備 確認壞賬 壞賬準備金估計的方法 ? 單項估計法 —— 對于單項金額重大的應收款項，應當單獨進行減值測試，確認減值損失，計提壞賬準備； ? 賬齡分析法 —— 對于用單項估計法之外的其他應收款項，按其掛賬時間分組測試減值情況，確定壞賬減值率。 ? 應收款項賬齡（掛賬時間）與壞賬發(fā)生的可能性呈正比。 壞賬準備的計量與記錄 ? 壞賬準備應提額＝應收賬款期末余額 壞賬準備率 ? 壞賬準備實提額＝應提額 +提取前壞賬準備的借方余額（－貸方余額） 壞賬準備 ？ 提取前余額 實際提取額 提取后余額（應提取額）
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