【正文】 露。 Date 137《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 3節(jié)借款審計(jì) 付債券的實(shí)質(zhì)性測試 索取或編制應(yīng)付債券明細(xì)賬、備查簿核對 審查企業(yè)債券業(yè)務(wù)是否真實(shí)與合法。 審查被審計(jì)單位債券是否按期計(jì)提利息。 審查被審計(jì)單位在發(fā)行債券時(shí)，是否將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門、轉(zhuǎn)換股份等在備查簿中進(jìn)行登記。 檢查應(yīng)付債券費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確。 檢查應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。Date 138《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 3節(jié)借款審計(jì) 財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測試l 獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，核對是否相符。l 將本期、上期財(cái)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目作比較分析，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)追查原因，擴(kuò)大審計(jì)范圍或增加測試量。l 檢查利息支出明細(xì)賬，確認(rèn)利息收支的真實(shí)性及正確性。l 審閱下期期初的財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬，檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用各項(xiàng)目有無跨期入賬的現(xiàn)象。l 檢查從其他企業(yè)或非銀行金融機(jī)構(gòu)取得的利息收入是否按規(guī)定計(jì)繳營業(yè)稅。l 檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用的披露是否恰當(dāng)。Date 139《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 4節(jié)所有者權(quán)益審計(jì) 一、所有者權(quán)益的審計(jì)目標(biāo) – 確定被審計(jì)單位有關(guān)所有者權(quán)益內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；– 確定投入資本、資本公積的形成、增減及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的合法性與真實(shí)性；– 確定盈余公積、未分配利潤的形成和增減變動(dòng)的合法性、真實(shí)性；– 確定財(cái)務(wù)報(bào)表上所有者權(quán)益的反映是否恰當(dāng)。Date 140《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 4節(jié)所有者權(quán)益審計(jì) 二、所有者權(quán)益的實(shí)質(zhì)性測試 股本或?qū)嵤召Y本的實(shí)質(zhì)性測試 審閱公司章程和股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄； 檢查股東的出資方式、比例是否符合規(guī)定； 索取或編制股本明細(xì)表； 檢查股票的發(fā)行、收回等交易活動(dòng)； 函證發(fā)行在外的股票； 檢查股本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露。Date 141《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 4節(jié)所有者權(quán)益審計(jì) 資本公積的實(shí)質(zhì)性測試 檢查資本公積形成的合法性； 檢查資本公積運(yùn)用的合法性； 檢查資本公積是否在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露。 盈余公積的實(shí)質(zhì)性測試 獲取或編制盈余公積明細(xì)表； 檢查盈余公積的提??； 檢查盈余公積的使用； 檢查盈余公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露。Date 142《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 4節(jié)所有者權(quán)益審計(jì) 未分配利潤的實(shí)質(zhì)性測試 檢查利潤分配比例是否符合規(guī)定，利潤分配數(shù)額及年末未分配數(shù)額是否正確； 根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整本年損益數(shù)，確定調(diào)整后的未分配利潤數(shù)； 檢查未分配利潤是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露。Date 143《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 5節(jié)金融資產(chǎn)審計(jì) 一、交易性金融資產(chǎn)審計(jì) ㈠交易性金融資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo) 確定交易性金融資產(chǎn)是否存在； 確定交易性金融資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有； 確定交易性金融資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其損益的記錄是否完整； 確定交易性金融資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確； 確定交易性金融資產(chǎn)期末余額是否正確； 確定交易性金融資產(chǎn)的披露是否恰當(dāng)。Date 144《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 5節(jié)金融資產(chǎn)審計(jì) （二）交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)程序 ，并核對相符。 ，檢查核算是否恰當(dāng)。 、債券及基金等交易流水單及被審計(jì)單位證券投資部門的交易記錄，檢查會(huì)計(jì)記錄是否完整、會(huì)計(jì)處理是否正確。 ，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對。 變現(xiàn)限制，并記錄函證過程。 ，檢查其原始憑證是否完整合法，會(huì)計(jì)處理是否正確。 ，并與公允價(jià)值變動(dòng)損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對。 、債券及基金等交易性金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值是否合理，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。 。 。Date 145《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 5節(jié)金融資產(chǎn)審計(jì) 二、可供出售金融資產(chǎn)審計(jì) （一）可供出售金融資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo) 確定可供出售金融資產(chǎn)是否存在； 確定可供出售金融資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有； 確定可供出售金融資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其損益的記錄是否完整； 確定可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確； 確定可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分； 確定可供出售金融資產(chǎn)值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)記錄是否完整； 確定可供出售金融資產(chǎn)及其減值準(zhǔn)備期末余額是否正確； 確定可供出售金融資產(chǎn)及其減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。Date 146《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 5節(jié)金融資產(chǎn)審計(jì) （二）可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測試程序 ⒈ 獲取或編制可供出售金融資產(chǎn)明細(xì)表，并核對相符。 ⒉ 獲取可供出售金融資產(chǎn)對賬單，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。 ⒊ 檢查庫存可供出售金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對。 ⒋ 向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證可供出售金融資產(chǎn)期末數(shù)量，并記錄函證過程。 ⒌ 對期末結(jié)存的可供出售金融資產(chǎn)，檢查本科目核對范圍是否恰當(dāng)。 ⒍ 抽取可供出售金融資產(chǎn)增減變動(dòng)的相關(guān)憑證，檢查其是否完整、合法、正確。 ⒎ 復(fù)核可供出售金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值是否合理。 ⒏ 檢查可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)會(huì)計(jì)處理是否正確。 ⒐ 復(fù)核可供出售金融資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)為持有至到期投資的依據(jù)是否充分、正確。 ⒑ 確定可供出售金融資產(chǎn)的披露是否恰當(dāng)。Date 147《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 5節(jié)金融資產(chǎn)審計(jì) 三、持有至到期投資審計(jì) （一）持有至到期投資的審計(jì)目標(biāo) 確定持有至到期投資是否存在； 確定持有至到期投資是否歸被審計(jì)單位所有； 確定持有至到期投資的增減變動(dòng)及其損益的記錄是否完整； 確定持有至到期投資的計(jì)價(jià)是否正確； 確定持有至到期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分； 確定持有至到期投資減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)的記錄是否完整； 確定持有至到期投資及其減值準(zhǔn)備期末余額是否正確； 確定持有至到期投資及其減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。Date 148《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 5節(jié)金融資產(chǎn)審計(jì) （二）持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性測試程序 ⒈ 獲取或編制持有至到期投資明細(xì)表，并核對相符。 ⒉ 獲取持有至到期投資對賬單，與明細(xì)賬核對，并檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。 ⒊ 檢查庫存持有至到期投資，并與賬面余額進(jìn)行核對。 ⒋ 向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證持有至到期投資期末數(shù)量，并記錄函證過程。 ⒌ 對期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，檢查核算范圍是否恰當(dāng)。 ⒍ 抽取持有至到期投資增加、減少的記賬憑證，檢查是否符合規(guī)定。 ⒎ 結(jié)合投資收益科目，復(fù)核處置持有至到期投資的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確。 ⒏ 檢查持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。 ⒐ 檢查持有至到期投資相關(guān)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。 ⒑ 確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)。 Date 149《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 5節(jié)金融資產(chǎn)審計(jì) 四、長期股權(quán)投資審計(jì) ㈠長期股權(quán)投資的審計(jì)目標(biāo) 確定長期股權(quán)投資是否存在； 確定長期股權(quán)投資是否歸被審計(jì)單位所有； 確定長期股權(quán)投資的增減變動(dòng)及投資損益的記錄是否完整； 確定長期股權(quán)投資的核算方法是否正確； 確定長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否恰當(dāng)； 確定長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備增減的記錄是否完整； 確定長期股權(quán)投資及其減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。Date 150《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 5節(jié)金融資產(chǎn)審計(jì) （二）長期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性測試程序 ⒈ 獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，并核對相符； ⒉ 檢查股權(quán)投資核算方法是否正確； ⒊ 向被投資單位函證被審計(jì)單位的投資額、持股比例等情況。 ⒋ 對用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，獲取經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表； ⒌ 對用成本法核算的長期股權(quán)投資，檢查股利分配處理是否正確； ⒍ 對于成本法和權(quán)益法轉(zhuǎn)換的，檢查投資成本的確定是否正確； ⒎ 確定長期股權(quán)投資的增減的記錄是否完整、會(huì)計(jì)處理是否正確； ⒏ 期末對長期股權(quán)投資進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，確定其是否已經(jīng)發(fā)生減值； ⒐ 了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況； ⒑ 確定長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表上已恰當(dāng)列報(bào)。 Date 151《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 6章其他相關(guān)帳戶審計(jì) 其他應(yīng)收款審計(jì) 其他應(yīng)付款審計(jì) 無形資產(chǎn)審計(jì) 應(yīng)付股利的審計(jì) 營業(yè)外收入的審計(jì) 營業(yè)外支出的審計(jì) 公允價(jià)值變動(dòng)損益審計(jì) 遞延所得稅資產(chǎn)審計(jì) 遞延所得稅負(fù)債的審計(jì)Date 152《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 13章貨幣資金審計(jì) 第 1節(jié)貨幣資金概述 第 2節(jié)貨幣資金的控制測試 第 3節(jié)庫存現(xiàn)金審計(jì) 第 4節(jié)銀行存款審計(jì) 第 5節(jié)其他貨幣資金審計(jì)Date 153《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 1節(jié)貨幣資金概述 一、貨幣資金涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄 現(xiàn)金盤點(diǎn)表； 銀行對賬單； 銀行存款余額調(diào)節(jié)表； 有關(guān)科目的記賬憑證； 有關(guān)賬簿。 二、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán) 貨幣資金與各業(yè)務(wù)循環(huán)中的業(yè)務(wù)活動(dòng)存在著密切的關(guān)系。Date 154《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 2節(jié)貨幣資金的控制測試 一、貨幣資金的內(nèi)部控制 錢、財(cái)、物的分工負(fù)責(zé)制度； 貨幣資金的收付程序； 收付款憑證的應(yīng)用及賬簿的登記制度； 出納的工作紀(jì)律； 內(nèi)部監(jiān)督制度。Date 155《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 2節(jié)貨幣資金的控制測試 二、貨幣資金內(nèi)部控制的符合性測試了解貨幣資金內(nèi)部控制；抽取并檢查收款憑證；抽取并檢查付款憑證；抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對；抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核；評價(jià)貨幣資金的內(nèi)部控制。Date 156《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 3節(jié)庫存現(xiàn)金審計(jì) 一、庫存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金在會(huì)計(jì)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所擁有；確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；確定現(xiàn)金余額是否正確；確定現(xiàn)金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。Date 157《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 3節(jié)庫存現(xiàn)金審計(jì) 二、庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測試 核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符；盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金；抽查大額現(xiàn)金收支；檢查現(xiàn)金收支的正確截止；檢查外幣現(xiàn)金、銀行存款的折算是否正確；檢查現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。Date 158《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 4節(jié)銀行存款審計(jì) 一、銀行存款的審計(jì)目標(biāo) 確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款在會(huì)計(jì)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所擁有； 確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏； 確定銀行存款的余額是否正確； 確定銀行存款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 Date 159《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 4節(jié)銀行存款審計(jì) 二、銀行存款的實(shí)質(zhì)性測試 核對銀行存款日記賬余額與總賬余額是否相符； 實(shí)施分析程序； 審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表； 函證銀行存款余額； 檢查一年以上定期存款或限定用途存款； 抽查大額現(xiàn)金和銀行存款的收支； 檢查銀行存款收支的正確截止； 檢查外幣銀行存款的折算是否正確； 檢查銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰披露。Date 160《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 5節(jié)其他貨幣資金審計(jì) 一、其他貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的其他貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所擁有；確定被審計(jì)單位在特殊限定期間內(nèi)發(fā)生的其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；確定其他貨幣資金的金額是否正確；確定其他貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 Date 161《審計(jì)學(xué)》（第六版） 第 5節(jié)其他貨幣資金審計(jì) 二、其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測試 核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等各明細(xì)賬期