自考審計學(xué)第十一章-資料下載頁
2025-05-14 02:24本頁面
【正文】 ? B ? （ ）。 證 式函證 ，不需要對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證 ? B ? 被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款的數(shù)額，應(yīng)是 截止報表編制日 止的存款金額，包括報表編制日前開出的未兌現(xiàn)支票，但不包括報表編制日后收到的款項；同樣，企業(yè)年終前開出的支票，不得在年后入賬。為了確保銀行存款收付的正確截止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在清點支票及支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，并且應(yīng)查實該號碼之前的所有支票均已開出。在結(jié)賬日后或開出的支票，不得作為結(jié)賬日的存款收付入賬。 ? 【 例題 1 多選題 】 ? 注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中，正確的有（ ）。 ，必須對被審計單位司所有銀行存款賬戶實施函證程序 ，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收 ，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的 E. 采用積極式詢證函函證銀行存款余額 ? 【 答案 】 ACE 【 解析 】 B項注冊會計師必須對 A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶； D項銀行詢證函回函結(jié)果表明不存在差異則可能存在銀行已經(jīng)支付的款項而企業(yè)沒有入賬的情況，所以是不能直接確認(rèn)銀行存款余額是正確的。 ? 【 例題 2 簡答題 】 ? 乙注冊會計師在對 P公司實施的部程序為： （ 1）取得 2021年 12月 31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表 （ 2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。 （ 3）取得開戶銀行 2021年 1月 31日的銀行對賬單要求：（ 1）請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？ （ 2）請問乙注冊會計師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？ （ 3）請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？ （ 4）請問乙注冊會計師索取開戶銀行 2021年 1月31日的銀行對賬單，能證實 2021年 12月 31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？ ? （ 1）乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用①函證銀行存款的真實存在；②欠銀行的債務(wù)；③未入賬的銀行借款。 ? （ 2）在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄至乙注冊會計師所在會計師事務(wù)所，乙注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止 P公司截留或更改回函。 （ 3）乙注冊會計師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。 （ 4）乙注冊會計師索取開戶銀行 2021年 1月 31日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。 ? ? 三、其他貨幣資金的實質(zhì)性程序 其他貨幣資金包括企業(yè)到外地進行臨時或零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項所形成的 外埠存款 、企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項所形成的 銀行匯票存款 、企業(yè)取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項而形成的 銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金 存款等。
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