[工學(xué)]第十一章審計測試中抽樣技術(shù)-資料下載頁
2025-01-21 13:05本頁面
【正文】 賬面值之間的比率關(guān)系，然后再以這個比率去乘以總體的賬面值，從而求出總體實際值的估計金額的變量抽樣方法。 ? 比率估計抽樣法在進行抽樣結(jié)果評價時的 計算公式 如下： ? 比率＝樣本審定值之和 247。 樣本賬面值之和 ? 估計的總體值＝比率 總體的賬面值 44 概率比例規(guī)模抽樣 ? 概率比例規(guī)模抽樣 （ Probability Proportionalto size Sampling， PPS）是屬性抽樣的一種變形，它是用樣本的錯報率來推斷總體的錯報率，進而推斷總體的錯報金額的方法迂回地提供貨幣價值量信息。 ? （一）概率比例規(guī)模抽樣的優(yōu)缺點 ? 具體而言，概率比例規(guī)模抽樣與變量抽樣（單位平均數(shù)抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣）相比，具有以下幾個 優(yōu)點 ： ?（ 1）不需要計算標準差，不必抽取試驗性樣本； ?（ 2）總體自動進行分層，較大金額的差錯被發(fā)現(xiàn)的概率較大； ?（ 3）樣本規(guī)模相對較小，更符合成本效益原則。 45 概率比例規(guī)模抽樣 ? 概率比例規(guī)模抽樣的另一個 重大的優(yōu)點 是它采用元單位抽樣（下面還將進一步介紹），從而能考慮審計對象總體分布的非對稱性。 ? 在前述的各種變量抽樣方法中，審計人員都隱含地假設(shè)審計對象總體是呈正態(tài)分布的（如圖 116） ,而正態(tài)分布的一個顯著特征便是 對稱性 。 ? 最近許多學(xué)者的研究表明，審計對象總體項目的具體金額分布往往呈現(xiàn)出 非對稱性 （如圖 117所示） 46 概率比例規(guī)模抽樣 圖 116 審計對 象 總 體的正 態(tài) 分布（ 對稱 性） 47 概率比例規(guī)模抽樣 圖 117 審計對 象 總 體的非 對稱 性分布 48 概率比例規(guī)模抽樣 ? 概率比例規(guī)模抽樣的 重大缺陷 在于，總體的自動分層使低估（即賬面值偏低）的樣本單位被抽取的概率遠低于高估（即賬面值偏高）的樣本單位，限制了概率比例規(guī)模抽樣的適用范圍。 ? （二）概率比例規(guī)模抽樣的原理 ? 概率比例規(guī)模抽樣中的 兩個重要概念 是抽樣單位和抽樣邏輯單位。 ? 概率比例規(guī)模抽樣中的抽樣單位是元單位，即 單位金額 （ individual dollar），而單位金額的總和構(gòu)成了賬戶余額或者審計年度交易的發(fā)生總額。 ? 下面將介紹應(yīng)用概率比例規(guī)模抽樣的步驟 : 49 概率比例規(guī)模抽樣 ? 1．樣本規(guī)模的確定 ?樣本規(guī)模確定 的第一步是計算抽樣間隔（ sampling interval）。 ? 2．樣本的選取及審查 ?在確定了抽樣間隔之后，審計人員就可以采用系統(tǒng)選樣的方法來選取樣本。 ? 3．抽樣結(jié)果的評價 ?（ 1）計算實際差錯額 ?（ 2）計算抽樣風(fēng)險備抵（ Allowance for Sampling Risk， ASR） 抽樣風(fēng)險備抵 由基本精確范圍（ Basic Precision， BP）和附加精確范圍（ Incremental Precision， IP）兩個部分組成。 ? 4．審計結(jié)論 50 概率比例規(guī)模抽樣 ? （三）概率比例規(guī)模抽樣示例 ? 1．基本情況 ? 2．樣本規(guī)模的確定 ? 3．樣本的選取及審查 ?（ 1）計算抽樣間隔 ?（ 2）選取樣本 ?（ 3）審查樣本 ? 4．抽樣結(jié)果的評價 ?（ 1）計算實際差錯額 ?（ 2）計算抽樣風(fēng)險備抵 ? 5．審計結(jié)論 51 思考題 ? 1．什么是統(tǒng)計抽樣，什么是非統(tǒng)計抽樣？兩者各有什 ? 2．什么是屬性抽樣，什么是變量抽樣？兩者有何區(qū)別 ? 3．審計人員在進行屬性抽樣時，如何確定樣本的規(guī)模？ ? 4．哪些因素影響樣本規(guī)模的確定，它們對樣本規(guī)模的 ? 5．在屬性抽樣中，如何利用樣本的特性來判斷總體特征？ 52 思考題 ? 6．在變量抽樣中，如何利用樣本的特性來判斷總體特 ? 7．變量抽樣有哪些具體方式，每一種方式適用于哪一 ? 8．何謂貨幣單位抽樣，該方法主要適用于哪些情況？
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