自考審計學第十一章-閱讀頁
2025-06-03 02:24本頁面
【正文】 本年度與以前年度 的銀行存款余額調節(jié)表的各個項目，以分析是否存在異常項目；比較年末余額與前幾個月的月末余額，以檢查是否存在 異常的增減變動 ，分析重大差異的原因；計算定期存款占銀行存款的比例，了解被審計單位是否存在高息資金拆錯，并分析高息拆借資金的安全性，檢查高額利息的入賬情況；計算存放于非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例，并分析其安全性。 ? ? （ 1）驗算調節(jié)表的數字計算是否正確。 ? （ 3）核對銀行存款總賬余額、銀行對賬單加總金額。假定不考慮審計重要性水平， A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是（ ）。 債表日前后的收付情況 產負債表日前后的收付情況 ? 【 答案 】 D ? 函證銀行存款余額是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程序。 ? 通過向往來銀行的函證，不僅可以了解企業(yè)資產的存在，而且還可了解企業(yè)所欠銀行的債務；同時，函證還可用于發(fā)現企業(yè)未登記的銀行借款。 ? 銀行詢證函應編制一式兩份，經被審計單位蓋章后，由注冊會計師親自寄發(fā)詢證函，并要求銀行將函證結果直接寄給會計師事務所 。在收到回函后，注冊會計師應針對表中的疑問和未被確證的內容與銀行取得聯系，進一步確證。 ? 注意： ? （ 1）向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零帳戶和賬戶已結清的銀行。 ? 的是（ ）。 證 式函證 ，不需要對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證 ? B ? 被審計單位資產負債表上銀行存款的數額，應是 截止報表編制日 止的存款金額，包括報表編制日前開出的未兌現支票，但不包括報表編制日后收到的款項；同樣，企業(yè)年終前開出的支票，不得在年后入賬。在結賬日后或開出的支票，不得作為結賬日的存款收付入賬。 多選題 】 ? 注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。 ，必須對被審計單位司所有銀行存款賬戶實施函證程序 ，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收 ，則可以認定銀行存款余額是正確的 E. 采用積極式詢證函函證銀行存款余額 ? 【 答案 】 ACE 【 解析 】 B項注冊會計師必須對 A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶； D項銀行詢證函回函結果表明不存在差異則可能存在銀行已經支付的款項而企業(yè)沒有入賬的情況，所以是不能直接確認銀行存款余額是正確的。 簡答題 】 ? 乙注冊會計師在對 P公司實施的部程序為： （ 1）取得 2021年 12月 31日銀行存款余額調節(jié)表 （ 2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。 ? （ 2）在詢證函內指明回函請直接寄至乙注冊會計師所在會計師事務所，乙注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止 P公司截留或更改回函。 （ 4）乙注冊會計師索取開戶銀行 2021年 1月 31日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調節(jié)表上的在途存款和未兌現支票的真實性。
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