自考審計(jì)學(xué)第十一章(完整版)
【正文】 應(yīng)及時(shí)存入銀行 ，如果存在緊急使用資金的情況可以從收入的現(xiàn)金中直接支付 ，清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理 盤點(diǎn) ? B ? 【 解析 】 單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。 （ 2）確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均記錄完畢，有無(wú)遺漏。盤點(diǎn)的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。 企業(yè)財(cái)會(huì)部門 主管人員、出納人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在 “ 庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表 ”中簽字 確認(rèn) 。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止日期。 ? 585 000元，在審查 N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)： N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款 100 000元； N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款 50 000元；銀行已收、 N公司尚未入賬的某公司退回的押金 35 000元；銀行已代扣、 N公司尚未入賬的水電費(fèi) 25 000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位的所有開戶銀行發(fā)函，即使年末存款余額為零的自由式戶也要發(fā)函確認(rèn)。為了確保銀行存款收付的正確截止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票及支票存根時(shí)，確定各銀行賬戶最后一張支票的號(hào)碼，并且應(yīng)查實(shí)該號(hào)碼之前的所有支票均已開出。 （ 3）取得開戶銀行 2021年 1月 31日的銀行對(duì)賬單要求：（ 1）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些？ （ 2）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？ （ 3）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？ （ 4）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開戶銀行 2021年 1月31日的銀行對(duì)賬單，能證實(shí) 2021年 12月 31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？ ? （ 1）乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用①函證銀行存款的真實(shí)存在；②欠銀行的債務(wù)；③未入賬的銀行借款。 （ 3）乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。 ? 【 例題 1應(yīng)將銀行函證后銀行存款余額與銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的銀行存款余額相核對(duì)，如果發(fā)現(xiàn)差異，則應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查原因并記入審計(jì)工作底稿中。 A. 625 000元 B. 635 000元 C. 575 000元 D. 595 000元 ? A ? 與銀行存款日記賬余額不符， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（ ）。 ? 1 、 監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（ ）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)數(shù)與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。在盤點(diǎn)現(xiàn)金前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來(lái)存入保險(xiǎn)柜，必要時(shí)可加以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，并加計(jì)累計(jì)數(shù)結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金余額。 （ 4）確定庫(kù)存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債上的披露是否恰當(dāng) ? 核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與
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