東財(cái)會(huì)計(jì)學(xué)第十一章-閱讀頁(yè)
2025-01-22 21:05本頁(yè)面
【正文】 供勞務(wù)收入。主要包括以下兩項(xiàng)： ● 利息收入，是指金融企業(yè)存、貸款形成的利息收入以及同業(yè)之間發(fā)生往來(lái)形成的利息收入； ● 使用費(fèi)收入，是指他人使用本企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專營(yíng)權(quán)、軟件、版權(quán)等）而形成的使用費(fèi)收入。 。 2. 使用費(fèi)收入，應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。 ◆ 是指企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的利潤(rùn)。 公允價(jià)值變動(dòng)凈損益 177。 ◆ 是指企業(yè)一定期間的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)外收支凈額的合計(jì)總額，即所得稅前利潤(rùn)總額。 二、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)與分配 (一 )利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn) ◆ 會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將收入類賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的貸方，將費(fèi)用類賬戶的借方方余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的借方的做法。 （ 1） 2022年 12月 31日結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶余額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 000 借：其他業(yè)務(wù)收入 18 000 000 借：投資收益 7 000 000 借：營(yíng)業(yè)外收入 2 500 000 貸：本年利潤(rùn) 77 500 000 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的貸方 （ 2） 2022年 12月 31日結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶余額 借：本年利潤(rùn) 67 700 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35 000 000 貸：其他業(yè)務(wù)成本 14 000 000 貸： 營(yíng)業(yè)稅金及附加 600 000 貸： 銷售費(fèi)用 3 800 000 貸： 管理費(fèi)用 3 400 000 貸： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 200 000 貸：資產(chǎn)減值損失 1 500 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)凈損益 1 000 000 貸： 營(yíng)業(yè)外支出 2 000 000 貸： 所得稅費(fèi)用 5 200 000 （ 3） 2022年 12月 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定公積金和分配給投資者等。 （ 1）提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 980 000 — 提取任意盈余公積 1 470 000 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 980 000 — 法定公益金 1 470 000 (2)分配現(xiàn)金股利 借：利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付現(xiàn)金股利 3500000 貸：應(yīng)付股利 3500000 （ 3）分配股票股利，已辦妥增資手續(xù)。 凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅（應(yīng)稅所得 規(guī)定稅率） ※ 所得稅 —— 企業(yè)根據(jù)稅法的規(guī)定，按照其應(yīng)稅所得計(jì)算出來(lái)的應(yīng)當(dāng)上繳稅務(wù)機(jī)關(guān)，并應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。本教材假定以利潤(rùn)總額作為應(yīng)稅所得。 借：所得稅 181 500 貸：應(yīng)交稅金 181 500 費(fèi)用類賬戶 （二）利潤(rùn)指標(biāo)的計(jì)算舉例 【 例 932】 興海公司 2022年度收入費(fèi)用等情況如下： ● 收入： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 000元；其他業(yè)務(wù)收入 200 000元；投資收益 80 000元；營(yíng)業(yè)外收入 70 000元。 ● 假定該公司按利潤(rùn)總額為基數(shù)計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅，所得稅率為 33%。 利潤(rùn)形成的核算過(guò)程，就是企業(yè)將一定會(huì)計(jì)期間的收入與其相關(guān)的費(fèi)用在“ 本年利潤(rùn) ” 賬戶中進(jìn)行比較，確認(rèn)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)結(jié)果的過(guò)程。均為貸方余額，年末時(shí)將其發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。假定均為借方余額，年末時(shí)將其發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。 通過(guò) “ 本年利潤(rùn) ”賬戶計(jì)算出當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù) 。 2． 表結(jié)法 ： 年末一次結(jié)轉(zhuǎn) 。 以上“ 收入 ” 和 “ 費(fèi)用 ” 類賬戶月末時(shí)不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn) ， 應(yīng)有余額 。 四、利潤(rùn)分配的核算 （一）利潤(rùn)分配的概念及其程序 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)按照規(guī)定的程序和辦法在有關(guān)方面所進(jìn)行的分配，稱為利潤(rùn)分配。 ※ 可供企業(yè)分配的利潤(rùn)應(yīng)為：本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)＋年初未分配利潤(rùn) (1) 提取法定盈余公積金； (2) 提取法定公益金； (新 《 準(zhǔn)則 》 已取消 ) (3) 提取任意盈余公積金； (4) 向投資者分配股利（利潤(rùn)）。 借：本年利潤(rùn) 368 500 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 368 500 【 例 936】 興海公司 2022年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)368 500元。 借：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 36 850 貸：盈余公積 36 850 【 例 937】 興海公司按照批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，向投資者分配股利 120 000元。 ※ “ 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ” 賬戶仍然有余額（ 211 650元），反映企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但并沒(méi)有全部分配完、留待以后年度分配的利
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