【正文】 計(jì)目標(biāo)相關(guān)；選項(xiàng)C，一般情況下，從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，但是也有例外情況，比如該證據(jù)是由不知情或不具備資格者提供的，則審計(jì)證據(jù)也可能不可靠；選項(xiàng)D，直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠，這句話本身沒有錯(cuò)誤，但是這屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容，而不是在考慮審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)所涉及的內(nèi)容。 【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10182088】 【正確答案】：ABCD【答案解析】：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)通常會(huì)考慮下列原則：（1）從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；（2）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；（3）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；（4）以文件、記錄方式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；（5）從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。 【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10182089】 【正確答案】：ABC【答案解析】：對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤在某些情況下，可以證實(shí)存貨的“完整性”、“權(quán)利和義務(wù)”、“存在”等相關(guān)認(rèn)定。存貨的期初余額要通過查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，采取相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序來確認(rèn)。存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的存貨項(xiàng)目。 【該題針對(duì)“獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10182118】 【正確答案】：ABCD【答案解析】：選項(xiàng)A是首要需要證明的認(rèn)定；選項(xiàng)BCD是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施函證過程中需要得到證實(shí)的重要認(rèn)定（也就與這些認(rèn)定相關(guān)）。 【該題針對(duì)“函證”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10182123】 【正確答案】：ABC【答案解析】：詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能通過被審計(jì)單位。 【該題針對(duì)“函證”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10182124】 【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對(duì)“函證”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10182126】 【正確答案】：AB【答案解析】：審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。 【該題針對(duì)“分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10182129】 【正確答案】：ACD【答案解析】： 【該題針對(duì)“分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10182130】 1【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對(duì)“分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10182133】 1【正確答案】：BC【答案解析】：選項(xiàng)B，在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序；選項(xiàng)C，無論注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都要針對(duì)其重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，只是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低會(huì)影響到檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而影響實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。 【該題針對(duì)“分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10182136】 1【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對(duì)“分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10182139】 1【正確答案】：ABD【答案解析】：在終結(jié)審計(jì)前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計(jì)計(jì)劃、追加審計(jì)程序來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 【該題針對(duì)“分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10182145】 三、簡(jiǎn)答題【正確答案】：（1）購(gòu)貨發(fā)票比銷售發(fā)票副本可靠。因?yàn)橘?gòu)貨發(fā)票是來自于被審計(jì)單位外部，銷售發(fā)票是被審計(jì)單位自己填寫的，所以購(gòu)貨發(fā)票比銷貨發(fā)票副本更可靠。（2）審計(jì)助理人員監(jiān)盤存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師自行獲得的證據(jù)，比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠。（3）審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函比通過詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人得到的記錄可靠。函證回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從獨(dú)立于被審計(jì)單位外部獲得的，所以比直接從被審計(jì)單位人員得到的記錄更可靠。（4）銀行函證的回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表可靠。這是因?yàn)殂y行回函是從被審計(jì)單位外部得到，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是被審計(jì)單位自己編制的，所以銀行函證的回函更可靠?！敬鸢附馕觥浚?【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10182090】 【正確答案】： 審計(jì)程序程序名稱審計(jì)目標(biāo)（1）檢查文件或記錄截止（2）詢問－（3）檢查文件或記錄存在（4）觀察、檢查有形資產(chǎn)存在【答案解析】： 【該題針對(duì)“獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10182112】 第十二章　審計(jì)工作底稿一、單項(xiàng)選擇題在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的是（　?。?。，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿無需進(jìn)行歸檔，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年2月15日對(duì)A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)（　　）。下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的是（　?。?。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所泄露被審計(jì)單位商業(yè)秘密的是（　?。?。，允許法院查閱有關(guān)審計(jì)工作底稿，允許政府審計(jì)部門派出的檢查組查閱審計(jì)工作底稿，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計(jì)工作底稿，允許審計(jì)其母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作底稿注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求，及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，符合歸檔期限要求的是（　?。?。，所形成的審計(jì)工作底稿于2011年5月30日歸檔，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2011年5月10日歸檔，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2011年3月1日開始實(shí)施對(duì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢，2011年2月10日將與D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計(jì)工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，其正確的做法是（　?。?。，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改，再增加一項(xiàng)新的記錄信息二、多項(xiàng)選擇題以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的歸檔期限，說法正確的有（　　）。，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，審計(jì)工作底稿無須進(jìn)行歸檔，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以最晚完成審計(jì)工作的日期為準(zhǔn)，在之后的60天內(nèi)完成工作底稿的歸檔下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于永久性檔案的有（　?。８鶕?jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列做法正確的有（　?。?。，將詢問時(shí)間作為識(shí)別特征，將抽樣的起點(diǎn)作為識(shí)別特征，將訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為識(shí)別特征，將金額作為識(shí)別特征下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?。，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也?huì)不同，由于審計(jì)使用的工具不同，可能會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間作為識(shí)別特征，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定實(shí)施了對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列的因素包括（　?。?。，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因，則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)，通?？梢葬槍?duì)總體進(jìn)行測(cè)試下列通常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存的文件有（　?。?。]注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解下列（　　）方面的內(nèi)容。、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏、時(shí)間和范圍三、簡(jiǎn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2011年2月1日承接了C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，于2011年3月1日完成審計(jì)工作，3月3日完成審計(jì)報(bào)告并簽字，并決定不再繼續(xù)承接該公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，3月20日甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整理工作底稿時(shí)發(fā)現(xiàn)，一張存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的工作底稿順序混亂且頁面潦草，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新謄寫了一張，并將原工作底稿附在新的工作底稿后面以備審核。5月2日，工作底稿歸檔完畢。5月5日，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)核該工作底稿時(shí)發(fā)現(xiàn)，在審計(jì)報(bào)告日前收到的一張應(yīng)收賬款函證回函原件并沒有加入工作底稿，只是將同筆應(yīng)收賬款回函傳真件整理到了工作底稿中，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要修改現(xiàn)有的工作底稿，將該原件替代傳真件整理到工作底稿，并將傳真件銷毀，除此之外未作任何其他處理。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定自2011年3月3日起保存該審計(jì)工作底稿10年。要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)項(xiàng)目組以及各注冊(cè)會(huì)計(jì)師)在審計(jì)工作中存在的問題，并簡(jiǎn)要說明理由。答案部分 一、單項(xiàng)選擇題【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)A，審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改和增加；選項(xiàng)B，如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿也應(yīng)進(jìn)行歸檔，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；選項(xiàng)C，審計(jì)工作底稿歸檔不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。 【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10185857】 【正確答案】：C【答案解析】：如果順利的完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，無論是當(dāng)期檔案還是永久性檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。 【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10185856】 【正確答案】：A【答案解析】：一般來說，綜合管理類和業(yè)務(wù)類工作底稿屬于當(dāng)期檔案，備查類工作底稿屬于永久性檔案，如選項(xiàng)BCD都屬于備查類檔案。 【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10185855】 【正確答案】：D【答案解析】：審計(jì)被審計(jì)單位母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)經(jīng)客戶的同意。 【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10185853】 【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)A，在出具了審計(jì)報(bào)告的情況下，審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔，而該選項(xiàng)中的歸檔期限超過了60天，所以不正確；選項(xiàng)BC，如果完成了審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。 【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10185852】 【正確答案】：B【答案解析】：修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿主要是指在保持原審計(jì)工作底稿中所記錄的信息，即對(duì)原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。 【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10185850】 二、多項(xiàng)選擇題【正確答案】：AC【答案解析】： 【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10185854】 【正確答案】：BCD【答案解析】： 【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10185851】 【正確答案】：CD【答案解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)以“詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位”作為識(shí)別特征；選項(xiàng)B，應(yīng)以 “樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔”作為識(shí)別特征。 【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10185849】 【正確答案】：AB【答案解析】：對(duì)于詢問程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征，而不能夠僅僅以詢問的時(shí)間作為識(shí)別特征；對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察過程、相關(guān)被視察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征，但不能夠僅僅以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征。 【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10185847】 【正確答案】：CD【答案解析】：選項(xiàng)A，是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄；選項(xiàng)B，是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄。 【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10185846】 【正確答案】：ABD【答案解析】：由于審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等，不能選擇C。 【該題針對(duì)“