【正文】 計目標(biāo)相關(guān)；選項C，一般情況下，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，但是也有例外情況，比如該證據(jù)是由不知情或不具備資格者提供的，則審計證據(jù)也可能不可靠；選項D，直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠，這句話本身沒有錯誤，但是這屬于注冊會計師在考慮審計證據(jù)可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容，而不是在考慮審計證據(jù)相關(guān)性時所涉及的內(nèi)容。 【該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10182088】 【正確答案】：ABCD【答案解析】：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時通常會考慮下列原則：（1）從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；（2）內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；（3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；（4）以文件、記錄方式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；（5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。 【該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10182089】 【正確答案】：ABC【答案解析】：對存貨進(jìn)行監(jiān)盤在某些情況下，可以證實存貨的“完整性”、“權(quán)利和義務(wù)”、“存在”等相關(guān)認(rèn)定。存貨的期初余額要通過查閱前任注冊會計師的工作底稿，采取相關(guān)的實質(zhì)性程序來確認(rèn)。存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目。 【該題針對“獲取審計證據(jù)的審計程序”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10182118】 【正確答案】：ABCD【答案解析】：選項A是首要需要證明的認(rèn)定；選項BCD是注冊會計師在實施函證過程中需要得到證實的重要認(rèn)定（也就與這些認(rèn)定相關(guān)）。 【該題針對“函證”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10182123】 【正確答案】：ABC【答案解析】：詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務(wù)所，不能通過被審計單位。 【該題針對“函證”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10182124】 【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“函證”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10182126】 【正確答案】：AB【答案解析】：審計準(zhǔn)則的規(guī)定。 【該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10182129】 【正確答案】：ACD【答案解析】： 【該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10182130】 1【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10182133】 1【正確答案】：BC【答案解析】：選項B，在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序；選項C，無論注冊會計師對被審計單位的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都要針對其重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，只是重大錯報風(fēng)險的高低會影響到檢查風(fēng)險，從而影響實施實質(zhì)性程序的時間、性質(zhì)和范圍。 【該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10182136】 1【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10182139】 1【正確答案】：ABD【答案解析】：在終結(jié)審計前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未識別出的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師一般不會考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計計劃、追加審計程序來降低審計風(fēng)險。 【該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10182145】 三、簡答題【正確答案】：（1）購貨發(fā)票比銷售發(fā)票副本可靠。因為購貨發(fā)票是來自于被審計單位外部，銷售發(fā)票是被審計單位自己填寫的，所以購貨發(fā)票比銷貨發(fā)票副本更可靠。（2）審計助理人員監(jiān)盤存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點表可靠。這是因為注冊會計師自行獲得的證據(jù)，比由被審計單位提供的證據(jù)可靠。（3）審計人員收回的應(yīng)收賬款函證回函比通過詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人得到的記錄可靠。函證回函是注冊會計師從獨立于被審計單位外部獲得的，所以比直接從被審計單位人員得到的記錄更可靠。（4）銀行函證的回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表可靠。這是因為銀行回函是從被審計單位外部得到，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是被審計單位自己編制的，所以銀行函證的回函更可靠?！敬鸢附馕觥浚?【該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10182090】 【正確答案】： 審計程序程序名稱審計目標(biāo)（1）檢查文件或記錄截止（2）詢問－（3）檢查文件或記錄存在（4）觀察、檢查有形資產(chǎn)存在【答案解析】： 【該題針對“獲取審計證據(jù)的審計程序”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10182112】 第十二章　審計工作底稿一、單項選擇題在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的是（　　）。，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，審計工作底稿無需進(jìn)行歸檔，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年會計師事務(wù)所于2011年2月15日對A公司2010年度財務(wù)報表出具了審計報告，在審計過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計檔案應(yīng)當(dāng)（　?。?。下列審計工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的是（　　）。下列各項中，屬于會計師事務(wù)所泄露被審計單位商業(yè)秘密的是（　?。?。，允許法院查閱有關(guān)審計工作底稿，允許政府審計部門派出的檢查組查閱審計工作底稿，允許注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計工作底稿，允許審計其母公司的注冊會計師調(diào)閱審計工作底稿注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求，及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。在ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行的以下審計業(yè)務(wù)中，符合歸檔期限要求的是（　?。?。，所形成的審計工作底稿于2011年5月30日歸檔，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進(jìn)一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2011年5月10日歸檔，審計項目組應(yīng)于2011年3月1日開始實施對C公司2010年度財務(wù)報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定終止該項審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢，2011年2月10日將與D公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，其正確的做法是（　?。?。，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改，再增加一項新的記錄信息二、多項選擇題以下關(guān)于審計工作底稿的歸檔期限，說法正確的有（　?。?。，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，審計工作底稿無須進(jìn)行歸檔，出具兩個或多個不同的報告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案，出具兩個或多個不同的報告，應(yīng)當(dāng)以最晚完成審計工作的日期為準(zhǔn)，在之后的60天內(nèi)完成工作底稿的歸檔下列審計工作底稿歸檔后屬于永久性檔案的有（　?。８鶕?jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有（　　）。，將詢問時間作為識別特征，將抽樣的起點作為識別特征，將訂購單的日期或編號作為識別特征，將金額作為識別特征下列有關(guān)審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?。，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會不同，由于審計使用的工具不同，可能會影響審計工作底稿的格式、要素和范圍，注冊會計師可能會以詢問的時間作為識別特征，注冊會計師可能會以觀察的對象作為識別特征注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定實施了對應(yīng)收賬款的審計程序后，需要形成相應(yīng)的審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮下列的因素包括（　?。?。，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)，通常可以針對總體進(jìn)行測試下列通常應(yīng)作為審計工作底稿保存的文件有（　?。注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解下列（　?。┓矫娴膬?nèi)容。、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏、時間和范圍三、簡答題ABC會計師事務(wù)所2011年2月1日承接了C公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲注冊會計師負(fù)責(zé)該項業(yè)務(wù)，于2011年3月1日完成審計工作，3月3日完成審計報告并簽字，并決定不再繼續(xù)承接該公司的審計業(yè)務(wù)，3月20日甲注冊會計師在整理工作底稿時發(fā)現(xiàn)，一張存貨計價測試的工作底稿順序混亂且頁面潦草，甲注冊會計師重新謄寫了一張，并將原工作底稿附在新的工作底稿后面以備審核。5月2日，工作底稿歸檔完畢。5月5日，乙注冊會計師在復(fù)核該工作底稿時發(fā)現(xiàn)，在審計報告日前收到的一張應(yīng)收賬款函證回函原件并沒有加入工作底稿，只是將同筆應(yīng)收賬款回函傳真件整理到了工作底稿中，乙注冊會計師認(rèn)為有必要修改現(xiàn)有的工作底稿，將該原件替代傳真件整理到工作底稿，并將傳真件銷毀，除此之外未作任何其他處理。ABC會計師事務(wù)所決定自2011年3月3日起保存該審計工作底稿10年。要求：指出ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組以及各注冊會計師)在審計工作中存在的問題，并簡要說明理由。答案部分 一、單項選擇題【正確答案】：D【答案解析】：選項A，審計檔案歸整工作完成后，如果有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形，注冊會計師需要對審計工作底稿進(jìn)行修改和增加；選項B，如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿也應(yīng)進(jìn)行歸檔，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；選項C，審計工作底稿歸檔不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。 【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10185857】 【正確答案】：C【答案解析】：如果順利的完成了審計業(yè)務(wù)，無論是當(dāng)期檔案還是永久性檔案，會計師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。 【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10185856】 【正確答案】：A【答案解析】：一般來說，綜合管理類和業(yè)務(wù)類工作底稿屬于當(dāng)期檔案，備查類工作底稿屬于永久性檔案，如選項BCD都屬于備查類檔案。 【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10185855】 【正確答案】：D【答案解析】：審計被審計單位母公司的注冊會計師調(diào)閱審計工作底稿時，應(yīng)經(jīng)客戶的同意。 【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10185853】 【正確答案】：D【答案解析】：選項A，在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應(yīng)在審計報告日后60天內(nèi)歸檔，而該選項中的歸檔期限超過了60天，所以不正確；選項BC，如果完成了審計工作但未能出具審計報告，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。 【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10185852】 【正確答案】：B【答案解析】：修改現(xiàn)有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。 【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10185850】 二、多項選擇題【正確答案】：AC【答案解析】： 【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10185854】 【正確答案】：BCD【答案解析】： 【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10185851】 【正確答案】：CD【答案解析】：選項A，應(yīng)以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征；選項B，應(yīng)以 “樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為識別特征。 【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10185849】 【正確答案】：AB【答案解析】：對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征，而不能夠僅僅以詢問的時間作為識別特征；對于觀察程序，注冊會計師可以以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被視察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點和時間作為識別特征，但不能夠僅僅以觀察的對象作為識別特征。 【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10185847】 【正確答案】：CD【答案解析】：選項A，是否記錄所得出的審計結(jié)論，取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄；選項B，是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄。 【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10185846】 【正確答案】：ABD【答案解析】：由于審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等，不能選擇C。 【該題針對“