審計(jì)學(xué)課件練習(xí)題(第一章-第六章-資料下載頁
2025-03-25 23:01本頁面
【正文】 由。（4）由于V公司降低2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3，導(dǎo)致ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，ABC會計(jì)師事務(wù)所決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。（5）V公司要求ABC會計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時，提供內(nèi)部控制審核報(bào)告。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。（6）ABC會計(jì)師事務(wù)所針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向V公司提出了會計(jì)政策選用和會計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題?！敬鸢浮浚?）損害獨(dú)立性。ABC會計(jì)師事務(wù)所將2003年審計(jì)費(fèi)用收入100萬元延期至2005年底可以達(dá)到繼續(xù)承接L公司2005年年報(bào)審計(jì)委托，同時，對V公司以前年度尚未支付的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi)，與V公司存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。（2）不損害獨(dú)立性。該注冊會計(jì)師從事的記賬憑證輸入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)和其他記錄，不會產(chǎn)生自我評價對獨(dú)立性的威脅。（3）損害獨(dú)立性。甲注冊會計(jì)師盡管不再擔(dān)任簽字注冊會計(jì)師，但還擔(dān)任V公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，并沒有消除關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨(dú)立性的威脅。（4）損害獨(dú)立性。由于ABC會計(jì)師事務(wù)所受到V公司降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，形成外界壓力對獨(dú)立性的威脅。（5）不損害獨(dú)立性。內(nèi)部控制審核與審計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)不是不相容的工作，不會對獨(dú)立性造成威脅。（6）不損害獨(dú)立性。為V公司提出會計(jì)政策選用和會計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題，屬于審計(jì)過程中的正常工作。ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2003年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。ABC會計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊會計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：（2004年真題）（1）V商業(yè)銀行以2003年度經(jīng)營虧損為由，要求ABC會計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。不是按正常的貸款程序條件和要求進(jìn)行的，ABC會計(jì)師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。（2）A注冊會計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，A注冊會計(jì)師未將該股票售出，也未予回避。（3）B注冊會計(jì)師的妹妹在V商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。B注冊會計(jì)師未予回避。（4）由于計(jì)算機(jī)專家李先生曾在V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，ABC會計(jì)師事務(wù)所特聘請李先生協(xié)助測試V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。（5）ABC會計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行信貸評審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶，ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50%比例分配。（6）ABC會計(jì)師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實(shí)、客觀?！疽蟆浚?）針對第（1）、（4）、（5）和（6）種情況，判斷ABC會計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。（2）針對第（2）和（3）種情況，分別判斷A、B注冊會計(jì)師是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由?！敬鸢浮俊疽蟆?1):（1）違反獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會計(jì)師事務(wù)所正在審計(jì)V商業(yè)銀行2003年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，ABC會計(jì)師事務(wù)所以答應(yīng)降低審計(jì)收費(fèi)為條件來換取其正要申請的購買辦公樓的按揭貸款利率的優(yōu)惠， ABC會計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行之間存在審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，威脅獨(dú)立性。（4）違反獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會計(jì)師事務(wù)所正在審計(jì)V商業(yè)銀行2003年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，同時ABC會計(jì)師事務(wù)所聘請?jiān)鴧⑴cV商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)的李先生協(xié)助該事務(wù)所測試計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。此種行為相當(dāng)于注冊會計(jì)師向?qū)徲?jì)客戶提供了IT系統(tǒng)服務(wù)，產(chǎn)生自我評價威脅，威脅獨(dú)立性。（5）違反獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會計(jì)師事務(wù)所得到的審計(jì)客戶是V商業(yè)銀行信貸評審部介紹的，ABC會計(jì)師事務(wù)所將所得審計(jì)收費(fèi)與該銀行信貸評審部平分，雙方之間存在經(jīng)營關(guān)系，威脅獨(dú)立性。（6）違反不恰當(dāng)對外宣傳。因?yàn)锳BC會計(jì)師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，申請貸款的客戶不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的客戶，會計(jì)師事務(wù)所不得未經(jīng)邀請就向非客戶發(fā)放簡介等宣傳資料，ABC會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)男麄?。要求?）：針對第（2）種情況，A注冊會計(jì)師違反了獨(dú)立性。因?yàn)锳注冊會計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票，A注冊會計(jì)師與V商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟(jì)利益，威脅獨(dú)立性。針對第（3）種情況，B注冊會計(jì)師違反了獨(dú)立性。因?yàn)锽注冊會計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之一，其妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，并且所從事會計(jì)核算工作能夠?qū)δ陥?bào)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響，B注冊會計(jì)師未予回避
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