審計學(xué)的復(fù)習(xí)大綱-資料下載頁
2025-04-17 00:36本頁面
【正文】 期編制支付報告呈公司?！敬鸢浮?缺點 改善建議（1）驗收部存有訂購單副本，驗收時 應(yīng)將副本上數(shù)量涂黑。易于怠點數(shù)。（2）驗收員收貨時不開驗收單，發(fā)生 驗收員應(yīng)填寫多聯(lián)驗收單，一短缺時責(zé)任不明，驗收部若和買方串通 聯(lián)交會計，一聯(lián)交倉庫，一聯(lián)以無報有、以少報多時無法清查。驗收 留存。員可以盜竊或偷換物資。（3）無永續(xù)盤存記錄，不能確定倉管員 設(shè)置永續(xù)盤存記錄。責(zé)任。（4）財務(wù)經(jīng)理只根據(jù)工資分配表核發(fā)工 應(yīng)同時核對員工計時卡、人資，若人事部有誤，無法發(fā)現(xiàn)。 事員工總數(shù)。（5）銀行對帳單及已兌支票送交分銷處 直接送交總公司用以和分銷經(jīng)理并由其調(diào)節(jié)，這容易使經(jīng)理自行非法 處經(jīng)理的支付報告相核對。開票，盜取現(xiàn)款而不列入支付報告，并且不被發(fā)現(xiàn)。華星公司系股份有限公司，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，每年的年度財務(wù)報告均于次年的4月對外公布，2005年度發(fā)生的相關(guān)交易和事項及其會計處理如下：（1）華星公司的會計政策規(guī)定，采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項余額的8%計提。2005年年末未審資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項目和其他應(yīng)收款項目的余額構(gòu)成如下：應(yīng)收賬款a公司6000萬元其他應(yīng)收款e公司400萬元應(yīng)收賬款b公司300萬元其他應(yīng)收款f公司300萬元應(yīng)收賬款c公司100萬元其他應(yīng)收款g公司200萬元應(yīng)收賬款d公司100萬元其他應(yīng)收款h公司100萬元減：壞賬準(zhǔn)備504萬元減：壞賬準(zhǔn)備48萬元合計5796萬元合計952萬元（2）a公司是由華星公司的控股股東P公司及其職工投資組建的銷售公司，受P公司控制。華星公司2005年度未審會計報表反映的主營業(yè)務(wù)收入為15000萬元，其中的9000萬元系將1000萬公斤M產(chǎn)品銷售給a公司所致，M產(chǎn)品當(dāng)年在市場上的平均銷售單價為每公斤6元，截至2005年末，華星公司會計資料顯示應(yīng)收賬款—a公司為6000萬元，均系2005年度形成。（3）2005年末未經(jīng)審計的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項目為借方余額600萬元，其明細(xì)組成列示如下：預(yù)付賬款—a公司 400萬元預(yù)付賬款—b公司 187萬元預(yù)付賬款—c公司 5萬元預(yù)付賬款—d公司 2萬元預(yù)付賬款—e公司 10萬元 合計 600萬元其中對c公司的5萬元系2004年2月為采購產(chǎn)品公司所預(yù)付，事后獲悉c公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供該產(chǎn)品。（4）華星公司2005年度向D公司銷售一批c產(chǎn)品（增值稅稅率為17%），該批產(chǎn)品的銷售收入為2000萬元（不含增值稅額），成本為1800萬元，貨款將于2006年4月收取，華星公司按規(guī)定在2005年12月進(jìn)行了相應(yīng)的會計處理。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年3月被退回，銷售退回應(yīng)退回的增值稅已取得有關(guān)證明。要求：如果精華會計師實務(wù)所的注冊會計師于2006年3月對華星公司2005年度的會計報表進(jìn)行審計，并出具審計報告，假定不考慮華星公司會計報表層次的重要性水平，針對上述交易事項，注冊會計師應(yīng)按年度分別提出何種審計處理建議？若應(yīng)當(dāng)建議做出審計調(diào)整的，請按年度直接列示全部相應(yīng)的審計調(diào)整分錄（包括重分類調(diào)整分錄）。在編制審計調(diào)整分錄時，不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響。【答案】 就第（1）交易和事項，注冊會計師應(yīng)提請華星公司作如下調(diào)整分錄： 借：應(yīng)收賬款—c公司 100 貸：預(yù)收賬款—c公司 100 借：管理費用—計提壞賬準(zhǔn)備 （32+8）40 貸：壞賬準(zhǔn)備 40就第（2）交易和事項，注冊會計師應(yīng)提請華星公司作如下調(diào)整分錄： 借：主營業(yè)務(wù)收入 3000 貸：資本公積—關(guān)聯(lián)方交易差額 3000就第（3）交易和事項，注冊會計師應(yīng)提請華星公司作如下調(diào)整分錄： 借：預(yù)付賬款—d公司 2 貸：應(yīng)付賬款—d公司 2 借：其他應(yīng)收款—c公司 5 貸：其他應(yīng)付款—c公司 5 借：管理費用—計提的壞賬準(zhǔn)備 （58%） 貸：其他應(yīng)收款—壞賬準(zhǔn)備 就第（4）事項，注冊會計師應(yīng)提請華星公司作如下調(diào)整分錄： 借：主營業(yè)務(wù)收入—c產(chǎn)品 2000 應(yīng)交稅金—應(yīng)繳增值稅（銷項稅額） 340 貸：應(yīng)收賬款—D公司 2340 借：原材料 1800 貸：主營業(yè)務(wù)成本—C產(chǎn)品 180012 / 12
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