【正文】 部控制系統(tǒng)D．內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)41．（）不是對注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本要求。A．獨(dú)立B．客觀C．公正D．廉潔42．（）不屬于注冊會計(jì)師原因所引起的法律責(zé)任。A．違約B．過失C．經(jīng)營失敗D．欺詐()之前起草。A．簽訂業(yè)務(wù)約定書B．外勤審計(jì)工作C．了解被審計(jì)單位D．接受客戶委托，則()。A．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會增加B．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會減少C．固有風(fēng)險(xiǎn)就會增加D．控制風(fēng)險(xiǎn)就會減少，正確的是()。A．提高重要性的數(shù)量界限B．低估客戶控制風(fēng)險(xiǎn)的水平C．增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量D．高估注冊會計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)二、多項(xiàng)選擇題我國法定的會計(jì)師事務(wù)所的組織形式有（）。A．個人獨(dú)資B．有限責(zé)任制C．合伙制D．股份有限公司制以下有關(guān)重要性的理解，正確的是（）。A．重要性是針對審計(jì)報(bào)告而言的B．重要性應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度考慮C．重要性的判斷離不開特定的環(huán)境D．重要性與可容忍誤差呈反向關(guān)系內(nèi)部控制的要素有（）A．控制環(huán)境B．風(fēng)險(xiǎn)評估過程C．信息系統(tǒng)與溝通D．控制活動E．對控制的監(jiān)督評審內(nèi)部控制時(shí)，認(rèn)為被審計(jì)單位以下職務(wù)應(yīng)分離的有：三、名詞解釋：重要性p105不相容職務(wù)p127審計(jì)抽樣p24期初余額標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告內(nèi)部會計(jì)控制審計(jì)證據(jù)經(jīng)濟(jì)鑒證職能審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制審閱法四、簡答題：、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系一、重要性與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系 由于重要性是一種可容忍錯報(bào)或漏報(bào)的最高界限，因此，如果重要性水平定得越低，說明可容忍的錯報(bào)或漏報(bào)程度越小，就要求執(zhí)行越充分的審計(jì)程序，從而獲取越多的審計(jì)證據(jù)；反之，如果重要性水平定得越高，說明可容忍的錯報(bào)或漏報(bào)程度越大，則可執(zhí)行有限的審計(jì)程序，從而所需要的審計(jì)證據(jù)就可以少些。由此可見，重要性與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。二、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成相互作用的反向關(guān)系。首先，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高。在一定程度上，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低又反作用于重要性水平。由此可見，重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系，這種關(guān)系對審計(jì)人員將要執(zhí)行的審計(jì)程序的時(shí)間、性質(zhì)、范圍有著直接影響，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，綜合考慮各種因素，合理確定重要性水平。三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間成正向關(guān)系。，如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，說明審計(jì)對象較為復(fù)雜，審計(jì)的內(nèi)容也較為廣泛，審計(jì)人員發(fā)表恰當(dāng)審計(jì)意見的難度就大，失誤的可能性也就越大，這時(shí)審計(jì)人員就要實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測試程序，收集更多的審計(jì)證據(jù)，以便將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。反之，如果評估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平較低，則審計(jì)人員只需要執(zhí)行有限的審計(jì)程序，收集較少的審計(jì)證據(jù)。影響要看監(jiān)盤的結(jié)果 存貨監(jiān)盤是存貨審計(jì)中的一個必不可少的程序 一定要認(rèn)真對待如果大量存貨賬實(shí)不符 可能會被出具保留意見甚至否定意見如果存貨無法盤點(diǎn)也無法執(zhí)行替代程序 可能會被出具無法表示意見5內(nèi)部控制整體框架階段——風(fēng)險(xiǎn)管理階段， 二）保留意見。如果認(rèn)為會計(jì)報(bào)表就其整體而言是公允的，但還存在下列情形之一時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告：在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，注冊會計(jì)師認(rèn)為錯報(bào)單獨(dú)或累計(jì)起來對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，但不具有廣泛性2注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表可能長生的影響重大，但不具有廣泛性。（1）會計(jì)政策的選用、會計(jì)估計(jì)的做出或會計(jì)報(bào)表的披露不符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計(jì)報(bào)告；（2）因?qū)徲?jì)范圍受到限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在意見段中使用“除……的影響外”等到專業(yè)術(shù)語。如因?qū)徲?jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)要范圍段中提及這一情況。第五篇：人大教材 《審計(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)題答案《審計(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)題答案 2011年5月一、單項(xiàng)選擇題 二、多項(xiàng)選擇題 三、判斷題1. 2.√ 3. 4. 5.√ 6. 7. 8. 9.√ 10. 11.√ 12.√ 13. 14.√ 15.16. 17. 18. 19. 20. 21. 22.√ 23.√ 24.√ 25.√ 26. 27.8．答：應(yīng)當(dāng)實(shí)行職責(zé)分工的不相容職責(zé)包括（1）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的職責(zé)與執(zhí)行該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)必需進(jìn)行分離；（2）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)與審核該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)必需進(jìn)行分離；（3）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)與記錄該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)必需進(jìn)行分離；（4）保管某項(xiàng)資產(chǎn)的職責(zé)與記錄該項(xiàng)資產(chǎn)的職責(zé)必需進(jìn)行分離；（5）保管某項(xiàng)資產(chǎn)的職責(zé)與清查該項(xiàng)資產(chǎn)的職責(zé)必需進(jìn)行分離；（6）記錄總賬的職責(zé)記錄明細(xì)賬、日記賬的職責(zé)必需分離。此外，在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)（CIS）部門內(nèi)，及CIS部門與使用部門之間應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工。9．答：事項(xiàng)（1）中，注冊會計(jì)師王力與被審計(jì)單位存在重大經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避。但王力所在會計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計(jì)師審計(jì)東方公司2007會計(jì)報(bào)表，并注意消除王力對此業(yè)務(wù)的影響。事項(xiàng)（2）中，注冊會計(jì)師王力為被審計(jì)單位代理記賬屬于會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，但與會計(jì)報(bào)表審計(jì)屬于不相容業(yè)務(wù)，容易產(chǎn)生自我評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)回避。但王力所在會計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計(jì)師審計(jì)東方公司2007 1 會計(jì)報(bào)表，并注意消除王力對此業(yè)務(wù)的影響。10．答：（1）X公司對空調(diào)計(jì)提折舊不正確。季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)照提折舊．所以被審計(jì)單位的處理方法是錯誤的，建議其補(bǔ)提折舊。（2）X公司購入的設(shè)備，應(yīng)在其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并于次月開始計(jì)提折舊。所以被審計(jì)單位應(yīng)從6月份起計(jì)提折舊，注冊會計(jì)師應(yīng)建議X公司補(bǔ)提折舊。（3）X公司計(jì)算的該設(shè)備的折舊率不正確。在計(jì)算折舊率時(shí)未考慮凈殘值。注冊會計(jì)師應(yīng)建議 X公司調(diào)整折舊。11．答： 太湖公司內(nèi)部控制存在的缺陷主要是庫存材料無限額，無采購材料計(jì)劃，無材料采購價(jià)格控制制度，采購部門職責(zé)分工不合理。12．答：注冊會計(jì)師應(yīng)選擇A、C、D和E四家公司作為函證對象。A公司，屬于賬齡較長的應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師應(yīng)采用肯定式函證； C公司，屬于有糾紛的應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師應(yīng)采用肯定式函證； D公司，屬于關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師應(yīng)采用肯定式函證； E公司，屬于金額較大的應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師應(yīng)采用肯定式函證；五、綜合題（1）審計(jì)調(diào)整分錄如下：借：管理費(fèi)用 475 000 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 475 000（2）審計(jì)調(diào)整分錄如下：借：存貨 1 800 000 貸：營業(yè)成本——主營業(yè)務(wù)成本 1 800 000（3）審計(jì)調(diào)整調(diào)整如下：借：營業(yè)成本——其他業(yè)務(wù)成本 50 000 貸：營業(yè)外支出 50 000（4）審計(jì)調(diào)整分錄如下：借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 120 000 貸：營業(yè)外支出 120 000 注：按新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南2006》，資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目反映的是固定資產(chǎn)可收回金額?？墒栈亟痤~=原值累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，因此，調(diào)減折舊必然會增加固定資產(chǎn)的可收回金額。（5）審計(jì)調(diào)整分錄如下：借：貨幣資金 20 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000（6）審計(jì)調(diào)整分錄如下：①借：營業(yè)外支出 34 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）34 000 ②調(diào)增增值稅應(yīng)同時(shí)調(diào)增應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和應(yīng)交教育費(fèi)附加。借：營業(yè)稅金及附加 3 400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2 380(34 0007%)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 020(34 0003%)注：按新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南2006》，應(yīng)交教育費(fèi)附加也在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算?！捌渌鼞?yīng)交款”賬戶已取消。（7）分析：3247。15=20%小于25%，按制度規(guī)定不得轉(zhuǎn)增資本金。審計(jì)調(diào)整分錄如下：借：股本 30 000 貸：盈余公積 30 000（8）審計(jì)調(diào)整分錄借：管理費(fèi)用 50 000 貸：存貨 50 000（9）分析：代墊運(yùn)費(fèi)應(yīng)向購貨單位收回。原賬務(wù)處理虛增了營業(yè)費(fèi)用，漏列了應(yīng)收賬款。審計(jì)調(diào)整分錄如下：①借：應(yīng)收賬款 50 000 貸：銷售費(fèi)用 50 000 ②調(diào)增應(yīng)收賬款，應(yīng)同時(shí)調(diào)增壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失 2 500 貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 2 500 注：按新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南2006》，壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，不再計(jì)入管理費(fèi)用。且資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目反映的是應(yīng)收壞賬的估計(jì)可收回金額，為應(yīng)收賬款期末數(shù)抵減應(yīng)收賬款提取的壞賬準(zhǔn)備后的差額。所以壞賬準(zhǔn)備增加，則應(yīng)收賬款項(xiàng)目調(diào)減。（10）分析：該企業(yè)為了偷漏所得稅，虛列效益工資費(fèi)用，達(dá)到虛減利潤的目的。審計(jì)調(diào)整分錄如下：借：其他應(yīng)付款—應(yīng)付效益工資 200 000 貸：管理費(fèi)用 200 000（11）審計(jì)調(diào)整分錄借：投資收益 600 000 貸：長期股權(quán)投資 600 000（12）重分類調(diào)整：借：長期借款 2 000 000 貸：一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 2 000 000（13）審計(jì)調(diào)整分錄借：存貨 100 000 貸：應(yīng)付賬款 100 000（14）審計(jì)調(diào)整分錄借：管理費(fèi)用 1 200 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 1 200（15）審計(jì)調(diào)整分錄借：應(yīng)付利息 40 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 40 000（16）審計(jì)調(diào)整分錄借：資產(chǎn)減值損失 60 000 貸：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60 000 注：按新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南2006》，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，不再計(jì)入營業(yè)外支出。調(diào)增固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，則固定資產(chǎn)可收回金額減少。所以應(yīng)調(diào)減資產(chǎn)負(fù)債表的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目。