審計(jì)學(xué)第4講重要性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)-資料下載頁
2025-05-10 08:46本頁面
【正文】 控制風(fēng)險(xiǎn)，而只是將兩者合并稱為 “ 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ” 。 ?重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) =固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) （二）檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。 ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。 ? 抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn) ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員可以控制的風(fēng)險(xiǎn) ? CPA只有通過對檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制才能將最終審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平 ?檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。 CPA通常無法將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零，其原因主要有兩點(diǎn)：一是 CPA通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查；二是 CPA可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，或是審計(jì)程序執(zhí)行不當(dāng)，或是錯(cuò)誤理解了審計(jì)結(jié)論。第二方面的問題可以通過適當(dāng)計(jì)劃、在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計(jì)工作得以解決。 ? CPA應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn) 。 ?單選： 下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不能認(rèn)同的是（ ）。 A．檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性 B．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系 C．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn) D．檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)成同向關(guān)系 （三）降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑 ?如有可能，通過 擴(kuò)大控制測試范圍 或?qū)嵤?追加的控制測試 ，降低 評估的 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平 ?通過修改計(jì)劃實(shí)施的 實(shí)質(zhì)性程序 的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低 檢查風(fēng)險(xiǎn) （四）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)整 ?在評價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí) ， 注冊會(huì)計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ， 可能與 計(jì)劃 審計(jì)工作時(shí)評估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在 差異 ?在這種情況下 ， 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 重新確定 重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ， 并考慮實(shí)施的審計(jì)程序是否充分 案例分析 ?某注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別假定了 ABCD四種情況 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)類別 情況 A 情況 B 情況 C 情況 D 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（ %） 1 2 3 4 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（ % ） 60 50 80 70 請計(jì)算回答以下問題 （ 1）上述四種情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少 （ 2）哪種情況下注冊會(huì)計(jì)師需要獲取最多的審計(jì)證據(jù) （ 3）說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平之間的關(guān)系 ?解析： ?(1) 情況 A可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平 =1%247。 60%=% 情況 B可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平 =2%247。 50%=4% 情況 C可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平 =3%247。 80%=% 情況 D可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平 =4%247。 70%=% ?(2) A情況需要獲取最多的審計(jì)證據(jù) ?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)越低，所需要的審計(jì)證據(jù)越多 ?(3) 存在反向關(guān)系
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