秦榮生教授審計學教材第八版第06章審計計劃、重要性和審計風險-資料下載頁
2025-05-13 15:45本頁面
【正文】 確定實質性測試性質、時間和范圍的影響 ?風險是指發(fā)生傷害、毀損、損失的可能性。審計風險是指財務報表存在重大錯報而審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性。 審計風險的組成要素及其相互關系 ? 在傳統(tǒng)風險導向審計時期 ,審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。它們之間的關系可用下列公式表示 : ? 審計風險 =固有風險 控制風險 檢查風險 ? 在經(jīng)營風險導向審計時代 ,審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。它們之間的關系可用下列公式表示 : ? 審計風險 =重大錯報風險 檢查風險 評估重大錯報風險 ? ?在識別和評估重大錯報風險時 ,注冊會計師應當實施下列審計程序 : ?(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險 ,并考慮各類交易、賬戶余額、列報。 ?(2)將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系。 ?(3)考慮識別的風險的重大性。 ?(4)考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性。 ? ?在確定風險的性質時 ,審計人員應當考慮下列事項 : ?(1)風險屬于舞弊風險的可能性。 ?(2)風險與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化的相關性。 ?(3)交易的復雜程度。 ?(4)風險涉及重大的關聯(lián)方交易的可能性。 ?(5)財務信息計量的主觀程度 ,特別是對不確定事項的計量存在較大區(qū)間。 ?(6)風險涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易的可能性。 ? ? 檢查風險的評估基礎 ? 審計風險要素之間存在著密切關系。重大錯報風險的水平 ,決定著審計人員可接受的檢查風險水平。評估的重大錯報風險水平越高 ,審計人員可接受的檢查風險水平也就越低 ,反之亦然。 檢查風險對確定實質性測試性質、時間和范圍的影響 ?不論重大錯報風險的評估結果如何 ,審計人員都應當對各重要賬戶或交易類別進行實質性測試。 檢查風險與審計意見的類型 ? 檢查風險不僅影響審計人員所實施的實質性測試的性質、時間和范圍 ,而且影響審計人員所發(fā)表審計意見的類型。如果經(jīng)過實施有關實質性測試后 ,審計人員仍認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關的檢查風險不能降至可接受的水平 ,那么 ,審計人員就應當發(fā)表保留意見或無法表示意見。
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