秦榮生教授審計(jì)學(xué)教材第八版第06章審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)-資料下載頁
2025-05-13 15:45本頁面
【正文】 確定實(shí)質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的影響 ?風(fēng)險(xiǎn)是指發(fā)生傷害、毀損、損失的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系 ? 在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時期 ,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。它們之間的關(guān)系可用下列公式表示 : ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時代 ,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。它們之間的關(guān)系可用下列公式表示 : ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? ?在識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時 ,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序 : ?(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險(xiǎn) ,并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)。 ?(2)將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。 ?(3)考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)的重大性。 ?(4)考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的可能性。 ? ?在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時 ,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng) : ?(1)風(fēng)險(xiǎn)屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性。 ?(2)風(fēng)險(xiǎn)與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計(jì)處理方法和其他方面的重大變化的相關(guān)性。 ?(3)交易的復(fù)雜程度。 ?(4)風(fēng)險(xiǎn)涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易的可能性。 ?(5)財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度 ,特別是對不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間。 ?(6)風(fēng)險(xiǎn)涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易的可能性。 ? ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)的評估基礎(chǔ) ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素之間存在著密切關(guān)系。重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平 ,決定著審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高 ,審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平也就越低 ,反之亦然。 檢查風(fēng)險(xiǎn)對確定實(shí)質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的影響 ?不論重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何 ,審計(jì)人員都應(yīng)當(dāng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。 檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的類型 ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅影響審計(jì)人員所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍 ,而且影響審計(jì)人員所發(fā)表審計(jì)意見的類型。如果經(jīng)過實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測試后 ,審計(jì)人員仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降至可接受的水平 ,那么 ,審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。
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