審計(jì)學(xué)朱榮恩第三版第八章收入自循環(huán)審計(jì)-資料下載頁(yè)
2025-01-08 18:18本頁(yè)面
【正文】 控制 ? 如果被函證者以傳真、電子郵件回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接接收，并要求寄回函證原件； ? 如果采用積極方式未得到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步查明原因； ? 如果多次函證得不到回函，應(yīng)采用必要的替代審計(jì)程序。 La 案例 2：應(yīng)收賬款審計(jì)案例分析 ? 《 教材 》 P164－ 165 練習(xí)題 3 La 三、壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序 ① 取得或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表 ②將計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失核對(duì) ③檢查與評(píng)價(jià) ④審核壞賬損失 ⑤檢查長(zhǎng)期掛賬的 應(yīng)收賬款 ⑥檢查函證結(jié)果 ⑦實(shí)施分析程序 ⑧審查列報(bào)是否 恰當(dāng) La 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的方法 ? 賬齡分析法 ? 應(yīng)收賬款余額百分比法 ? 賒銷百分比法 La 應(yīng)收賬款賬齡分析法及壞賬估計(jì) 應(yīng)收賬款賬齡 壞賬估計(jì)損失 % 未到期 1 過(guò)期 1個(gè)月 5 過(guò)期 2個(gè)月 10 過(guò)期 3個(gè)月 15 過(guò)期 6個(gè)月 20 過(guò)期 8個(gè)月 50 過(guò)期 1年以上 80 過(guò)期 2年以上 90 過(guò)期 3年以上 100 La 壞賬準(zhǔn)備列報(bào)的審查 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)披露以下項(xiàng)目： ? 本期金額或比例較大（超過(guò) 40%）計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的理由； ? 以前期間金額或比例較大計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后又收回的原因； ? 某些不提或少提（低于 5%）壞賬準(zhǔn)備的理由； ? 本期實(shí)際沖銷的應(yīng)收賬款及其理由。 La 案例 3：壞賬準(zhǔn)備審計(jì)案例 ? 發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn) 審計(jì)人員在審閱某企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn) 2月 8日發(fā)生一筆應(yīng)收賬款，在 9月 8日確認(rèn)為壞賬，前后相差 7個(gè)月。 根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：企業(yè)有賬齡在一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款不應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 La 案例 3：壞賬準(zhǔn)備審計(jì)案例 ? 追蹤查證 審計(jì)人員調(diào)閱上述處理的記賬憑證： （ 1） 2月 8日 43＃憑證 內(nèi)容如下： 借：應(yīng)收賬款 351000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi)－－增（銷項(xiàng)稅額） 51000 La 案例 3：壞賬準(zhǔn)備審計(jì)案例 ? 追蹤查證 （ 2） 9月 8日 56＃憑證 內(nèi)容如下： 借：資產(chǎn)減值損失－－壞賬損失 351000 貸：應(yīng)收賬款 351000 La 案例 3：壞賬準(zhǔn)備審計(jì)案例 ? 追蹤查證 該記賬憑證只附有一張業(yè)務(wù)部門的情況說(shuō)明，根本沒(méi)有上級(jí)財(cái)稅部門的審批意見(jiàn)。經(jīng)過(guò)詢問(wèn)企業(yè)銷售人員，此筆業(yè)務(wù)也沒(méi)有簽署任何合同。 被審單位在沒(méi)有獲取有關(guān)部門批準(zhǔn)的情況下，擅自將此款作壞賬處理。 La 案例 3：壞賬準(zhǔn)備審計(jì)案例 ? 問(wèn)題 該企業(yè)違反了壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。增大了當(dāng)期費(fèi)用，抵減了當(dāng)期收益，并由此少繳了稅款。 ? 調(diào)賬 借：應(yīng)收賬款 351000 貸 :資產(chǎn)減值損失－－壞賬損失 351000 La 案例 4：壞賬準(zhǔn)備審計(jì)案例 ? 發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn) 審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過(guò)查閱企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿和詢問(wèn)有關(guān)會(huì)計(jì)人員，確定被審單位采用備抵法核銷壞賬，且壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為 5%。 在審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)“應(yīng)收賬款”余額為 1568000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為 54800元。 La 案例 4：壞賬準(zhǔn)備審計(jì)案例 ? 追蹤查證 審閱相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料，發(fā)現(xiàn)該企業(yè) 12月末“應(yīng)收賬款”賬戶余額為1568000元，“壞賬準(zhǔn)備” 11月份賬戶余額為 58400元，沒(méi)有發(fā)現(xiàn) 12月份計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 La 案例 4：壞賬準(zhǔn)備審計(jì)案例 ? 問(wèn)題 經(jīng)調(diào)查證實(shí)，企業(yè)為完成上級(jí)主管部門下達(dá)的利潤(rùn)指標(biāo)，故意少提壞賬準(zhǔn)備。 ? 調(diào)賬 借：資產(chǎn)減值損失 20220 貸：壞賬準(zhǔn)備 20220 La 四、銷售調(diào)整業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序 ① 取得相關(guān)規(guī)定和資料并抽查 ②檢查銷售退回的產(chǎn)品和銷售折讓與折扣的相關(guān)情況 ③確定銷售退回的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng) ④確定折讓與折扣的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng) La 銷售折讓與現(xiàn)金折扣的處理 ? 商業(yè)折扣一般在交易發(fā)生時(shí)即已確定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的價(jià)值作為應(yīng)收賬款的入賬金額，買賣雙方不需作特殊的賬務(wù)處理。 ? 現(xiàn)金折扣分總價(jià)法和凈價(jià)法。應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)采用“總價(jià)法”，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 La 本章小結(jié) 收入循環(huán)審計(jì)概述 收入循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試 收入循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序
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