8-1成本管理會計(第三版)第八章成本計劃與成本控制(-資料下載頁
2025-02-12 02:19本頁面
【正文】 預算是在定期預算的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種預算方法，它是指隨著時間推移和預算的執(zhí)行，其預算時間不斷延伸，預算內(nèi)容不斷補充，整個預算處于滾動狀態(tài)的一種預算方法。 滾動預算編制方式的基本原理是使預算期永遠保持 12個月，每過 1個月，立即在期末增列一個月的預算，逐期往后滾動。 因而在任何一個時期都使預算保持 12個月的時間跨度，故亦稱 “連續(xù)編制方式 ”或叫 “永續(xù)編制方式 ”。 這種預算能使單位各級管理人員對未來永遠保持 12個月時間工作內(nèi)容的考慮和規(guī)劃，從而保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進行。 42 第二節(jié) 費用預算的方法 43 第二節(jié) 費用預算的方法 ?六、概率預算 ◆ 定義 根據(jù)客觀條件， 對有關(guān)變量進行近似的估計，估計它們可能變動的范圍，分析它們在該范圍內(nèi)出現(xiàn)的可能性（即概率），然后對各變量進行調(diào)整，計算期望值，編制預算。 這種運用概率來編制預算的方法，就是概率預算。 44 第二節(jié) 費用預算的方法 ?◆ 編制步驟 ?（ 1）確定有關(guān)變量預計發(fā)生的水平，并為每一個變量的不同水平估計一個發(fā)生概率，相應(yīng)概率可以根據(jù)歷史資料或經(jīng)驗進行判斷。 ?（ 2）根據(jù)估計的概率及條件價值，編制預期價值分析表。 ?（ 3）根據(jù)預期價值表，計算期望值，編制預算。 45 第二節(jié) 費用預算的方法 ?◆ 舉例 ? CF公司某年度預計的有關(guān)數(shù)據(jù)如表 8—15所示： 46 表 8－ 15 預算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)預計表 銷售量 銷售單價 （元） 單位變動成本 固定成本 （元） 數(shù)量（件） 概率 金額（元） 概率 10,000 20 3 5 4 50000 20,000 20 3 5 4 30,000 20 3 5 4 47 根據(jù)所給的資料，編制利潤期望值表，如表 8— 16所示： 表 8－ 16 利潤期望值表 銷售量 單價 變動成本 固定成本 利潤 聯(lián)合概率 期望利潤 10000 （ P＝ ） 20 3（ P＝ ） 50000 120,000 7,200 5（ P＝ ） 100,000 10,000 4（ P＝ ） 110,000 4,400 20230 （ P＝ ） 3（ P＝ ） 290,000 43,500 5（ P＝ ） 250,000 62,500 4（ P＝ ） 270,000 27,000 30000 （ P＝ ） 3（ P＝ ） 460,000 41,400 5（ P＝ ） 400,000 60,000 4（ P＝ ） 430,000 25,800 281,800 10000 （ 20－3）－50000=120230 = 120230 =7200 第二節(jié) 費用預算的方法 ? 上表中，當產(chǎn)品的單位售價為 20元，銷售量 10000個，單位變動成本為 5元，固定成本為 50,000元時，可實現(xiàn)利潤： ? (20 10,000)－ (5 10,000＋ 50,000)＝ 100,000（元） ? 這種情況的可能性（聯(lián)合概率）為 ，所以利潤的期望值為 10,000元（ 100,000 ）， 依此類推．匯總計算，得到總利潤期望值為 281800元。 48 第二節(jié) 費用預算的方法 ? 七、 增量預算 ? 增量預算法，是指在上年度預算實際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，考慮了預算期內(nèi)各種因素的變動，相應(yīng)增加或減少有關(guān)項目的預算數(shù)額，以確定未來一定期間收支的一種預算方法。 如果在基期實際數(shù)基礎(chǔ)上增加一定的比率，則叫 “增量預算法 ”；反之，若是基期實際數(shù)基礎(chǔ)上減少一定的比率，則叫 “減量預算法 ”。 ? 這種方法主要適用于在計劃期由于某些采購項目的實現(xiàn)而應(yīng)相應(yīng)增加的支出項目。 如預算單位計劃在預算年度上采購或拍賣小汽車，從而引起的相關(guān)小車燃修費、保險費等采購項目支出預算的增減。 其優(yōu)點是預算編制方法簡便、容易操作。 缺點是以前期預算的實際執(zhí)行結(jié)果為基礎(chǔ)，不可避免地受到既成事實的影響，易使預算中的某些不合理因素得以長期沿襲，因而有一定的局限性。 同時，也容易使基層預算單位養(yǎng)成資金使用上 “等、靠、要 ”的思維習慣，滋長預算分配中的平均主義和簡單化，不利于調(diào)動各部門增收節(jié)支的積極性。 49 ?上述預算編制方法是在預算管理發(fā)展過程中形成的幾種比較常用的方法， 各有優(yōu)缺點，在具體應(yīng)用時，各單位沒必要強調(diào)方法的一致性，而應(yīng)結(jié)合使用。 同一個預算方案可根據(jù)具體內(nèi)容的不同，選取不同的方法； 同樣，一種方法也可適用于不同的預算。 各編制單位應(yīng)根據(jù)不同預算內(nèi)容的特點和要求，因地制宜地選用不同的預算編制方法，保證整體預算方案的最優(yōu)化。 50 51 思考題 ? ？對成本管理有什么意義？ ? ？ ? ？ 52 作業(yè) ? P244245:第 4題 53 演講完畢，謝謝觀看！
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