論審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)畢業(yè)論-資料下載頁(yè)
2025-06-07 06:29本頁(yè)面
【正文】 重要性水平只能有一個(gè)。 在這個(gè)案例中，支點(diǎn)事務(wù)所為審計(jì)項(xiàng)目確定重要性水平時(shí)候，采用了兩個(gè)重要性水平，同一個(gè)單位的同一次審計(jì)確定了兩個(gè)報(bào)表層次重要性水平是不允許的做法。 審計(jì)工作者的工作就是根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表的信息操作的，所以會(huì)計(jì)報(bào)表這一作為依據(jù)的內(nèi)容的重要性水平直接決定了賬戶余額層次方面的重要性的水平。 審計(jì)人員在確定各賬戶的重要性水平時(shí)，必須要充分考慮到各賬戶錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性及各賬戶重要性水 平和會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平之間的關(guān)系。 然后，支點(diǎn)事務(wù)所根據(jù)一汽大眾公司賬戶的余額層次水平制定了適當(dāng)?shù)闹匾苑矫娴乃健? 從報(bào)表層次上看，一汽大眾公司重要性方面的水平控制在 50 萬以內(nèi)，支點(diǎn)事務(wù)所根據(jù)該公司重要性的水平層次采用的方法是分配法，即對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行詳細(xì)的拆分： 表 1 資產(chǎn)負(fù)債表 支點(diǎn)事務(wù)所是按照 1%的比例進(jìn)行分配的，然而，這種分配法在一般情況下一般是不可行的，應(yīng)該放棄這種方法，理由是這種方法忽略了存在在不同的賬戶的錯(cuò)誤報(bào)告和遺漏的報(bào)告的數(shù)量和可能性是有差別的。 適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ㄊ窃诳紤]錯(cuò)漏以及成本的前提下進(jìn)行分配，如表所示： 資產(chǎn)構(gòu)成 金額 支點(diǎn)事務(wù)所方案 現(xiàn)金 300 3 應(yīng)收賬款 800 8 存貨 1200 12 固定資產(chǎn) 2021 20 無形資產(chǎn) 700 7 總計(jì) 5000 50 8 表 2 分配方法表 在所有的資產(chǎn)中，錯(cuò)誤報(bào)告和遺漏報(bào)告在現(xiàn)金中存在的概率較大，與此相對(duì)的審計(jì)工作在審計(jì)現(xiàn)金的成本卻相對(duì)較低，故在對(duì)這類賬戶進(jìn)行重要性水平的制定時(shí)，重要性的金額分配的量應(yīng)該較少，如圖，現(xiàn)金分配的金額比其按比例分配的金額少了 2 萬。綜上所述，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，既降低了審計(jì)成本，又確保了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性沒有提高。 在審計(jì)報(bào)告過程中，幾筆錯(cuò)報(bào)被該事務(wù)所發(fā)現(xiàn)，且這幾項(xiàng)錯(cuò)報(bào)都是單獨(dú)的。第二月和第四月的存貨金額都是 8萬，這一數(shù)字是錯(cuò)誤的，但這一數(shù)字的總額沒有超過重要性水平的 50 萬，故將這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)定義為不重要。且發(fā)表無 保留意見。 針對(duì)重要性水平發(fā)表審計(jì)意見，支點(diǎn)事務(wù)所的這種做法是錯(cuò)誤的。審計(jì)報(bào)告階段參考重要性水平時(shí)候應(yīng)該注意不僅要考慮每一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要，同時(shí)還要用總體錯(cuò)誤數(shù)與重要性水平比較，那樣才能得出審計(jì)結(jié)論。 經(jīng)過審查發(fā)現(xiàn)，本年還沒有更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)為 55 萬，從數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)上看已經(jīng)超過了重要性水平，因此審計(jì)人員不僅要關(guān)注錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)金額大小還要關(guān)注它們的性質(zhì)。不同的錯(cuò)報(bào)性質(zhì)是不一樣的，如果漏報(bào)非常嚴(yán)重你，那對(duì)審計(jì)工作者來說就是重要的錯(cuò)報(bào)，審計(jì)工作人員在發(fā)現(xiàn)這一問題時(shí)應(yīng)及時(shí)告知提供財(cái)務(wù)報(bào)告的單位，并提醒其對(duì)錯(cuò)報(bào)做出正確的調(diào) 整。舞弊和違法造成的錯(cuò)報(bào)比同一金額水平下的普通錯(cuò)報(bào)性質(zhì)更加惡劣，其金額不論大小都必然產(chǎn)生影響，若金額不大在一定程度上會(huì)對(duì)報(bào)表的使用者產(chǎn)生不利的影響；若金額偏大，對(duì)企業(yè)來說是違法，對(duì)社會(huì)大眾和國(guó)家也會(huì)產(chǎn)生惡劣影響。 針對(duì)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)，事務(wù)所應(yīng)采取相應(yīng)的解決措施，一方面是將財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)質(zhì)性納入考慮范疇，然后再對(duì)其進(jìn)行這一方面的專業(yè)測(cè)試；另一方面是對(duì)被審的企業(yè)做出通知報(bào)告并督促其糾正，只有從根源上控制才能從源頭上降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。在采取上述措施后，若錯(cuò)報(bào)最后的總數(shù)仍然不在重要性水平下，那審計(jì)工作人員可以出具持有保留意 見的審計(jì)報(bào)告或者是否定意見的審計(jì)報(bào)告。 在量變引起質(zhì)變的理論下，錯(cuò)報(bào)的數(shù)量也是出具審計(jì)報(bào)告的重要參考指標(biāo)，審計(jì)工作人員在考慮單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)的同時(shí)，還應(yīng)考慮所有錯(cuò)報(bào)總額的總影響，在審計(jì)工作中如果忽略小金額的錯(cuò)報(bào)，當(dāng)這一基數(shù)變大時(shí)就會(huì)撼動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。如果要對(duì)錯(cuò)報(bào)做出全面的評(píng)價(jià)，那審計(jì)工作者在關(guān)注實(shí)際已存在的錯(cuò)報(bào)的同時(shí)還要對(duì)推斷出的潛在的錯(cuò)報(bào)做出適當(dāng)處理。 六、結(jié)論 在審計(jì)這一領(lǐng)域重要性的概念和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念占據(jù)著舉足輕重的位置，前資產(chǎn)構(gòu)成 金額 合理方案 現(xiàn)金 300 1 應(yīng)收賬款 800 15 存貨 1200 20 固定資產(chǎn) 2021 10 無形資產(chǎn) 700 4 總計(jì) 5000 50 9 者的水平對(duì)審計(jì)的效率以及結(jié)果都有著最明顯的作用，同時(shí)審計(jì)這一工作的性質(zhì)又牽 動(dòng)著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的命脈，這兩者之間的聯(lián)系又是審計(jì)工作人員進(jìn)行其工作的關(guān)鍵。因此為了掌握更多的審計(jì)工作主動(dòng)權(quán)，我們?cè)诠ぷ鲗?shí)務(wù)中更加應(yīng)該關(guān)注這二者的關(guān)系。在審計(jì)工作中制定的重要性的水平與審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)呈正相關(guān)，如果審計(jì)工作人員想要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，那勢(shì)必要采取相應(yīng)的措施，如在制定重要性時(shí)，盡量降低這一水平，收集更多的支持這一審計(jì)實(shí)務(wù)的審計(jì)方面的證據(jù)，在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)盡量增加工作流程，使得其更加細(xì)致，這樣就可以從多方面控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然這一審計(jì)過程中審計(jì)工作人員的態(tài)度也非常重要，這一群體應(yīng)在基于事實(shí)的基礎(chǔ)上做出真實(shí)可靠的 重要性的水平，在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)工作者可能為了降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)故意將神經(jīng)的重要性方面的水平降低，但在之后對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)做出適當(dāng)調(diào)整。 參考文獻(xiàn)： :《會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制》， 《 北方經(jīng)貿(mào) 》 ， 2021年； ：《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 (2021)》，《 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 》， 2021 年； 、 喻強(qiáng) ：《 中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范 》， 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 ， 2021 年； ：《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析及防范措施》， 《 西安財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào) 》 ， 2021年； ：《 關(guān)于審計(jì)重要性的一點(diǎn)思考 》， 《四川會(huì)計(jì)》， 2021 年 第 8 期 ； ：《 對(duì)審計(jì)重要性的再認(rèn)識(shí) 》， 《財(cái)會(huì)研究》， 2021 年 第 9 期 ； ：《 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究 》， 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社， 1997 年； ：《 審計(jì)過程中重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià) 》，《 新疆財(cái)經(jīng) 》 ， 2021， (4)． ：《 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性的關(guān)系研究》 ，《 當(dāng)代經(jīng)濟(jì) 》， 2021 年第 6 期； ：《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 2021》， 北京：經(jīng)濟(jì)出版社， 2021 年。
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