【文章內(nèi)容簡介】 有效性；?確認內(nèi)部控制重大缺陷或存在嚴重風險的業(yè)務環(huán)節(jié)；?評估組織非正式的控制及其有效性；?評估組織的業(yè)務流程及其運作效率；?對控制自我評估中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議。內(nèi)部審計的控制自我評估法? 內(nèi)部審計人員應用控制自我評估法時，應當根據(jù)行業(yè)特性、組織文化、管理風格、員工素質(zhì)等靈活選用適當?shù)姆椒?。控制自我評估的主要方法包括：專題討論會、問卷調(diào)查法和管理分析法。? 內(nèi)部審計人員應當根據(jù)組織特點及內(nèi)部控制審計的需要適當應用控制自我評估法，一般每季度進行一次，以便對內(nèi)部控制進行持續(xù)的監(jiān)督。? 內(nèi)部審計人員應當將控制自我評估過程中相關管理人員對內(nèi)部控制的意見、建議以及評估結論等記錄于工作底稿，并據(jù)此提出改進內(nèi)部控制的建議，編制控制自我評估報告。 內(nèi)部審計機構與董事會或最高管理層的關系? 內(nèi)部審計機構與董事會或最高管理層的關系指內(nèi)部審計機構由于隸屬于董事會或最高管理層，而形成的協(xié)助其工作并向其報告的組織關系。? 內(nèi)部審計機構應向董事會或最高管理層報請批準的事項包括：?內(nèi)部審計章程；?年度審計計劃；?人力資源計劃；?財務預算；?內(nèi)部審計政策的制定及變動。內(nèi)部審計機構與董事會或最高管理層的關系? 內(nèi)部審計機構的工作報告應概括、清晰地說明審計工作的開展以及本機構各類資源的使用情況，具體包括以下主要內(nèi)容：?年度審計計劃的執(zhí)行情況；?審計項目涉及范圍及審計意見的總括說明；?對組織經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的總體評價；?審計中發(fā)現(xiàn)的差異和缺陷的匯總及其原因分析；?重要審計發(fā)現(xiàn)和建議；?財務預算的執(zhí)行情況；?人力資源計劃的執(zhí)行情況；?內(nèi)部審計工作的效率和效果；?董事會或最高管理層要求或關注的其它內(nèi)容。內(nèi)部審計機構的管理? 內(nèi)部審計機構的管理指內(nèi)部審計機構對內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計活動實施的計劃、組織、領導、控制和協(xié)調(diào)工作。? 內(nèi)部審計機構應當制定內(nèi)部審計章程。章程應當采用書面形式對內(nèi)部審計活動的目標、權限和職責進行正式規(guī)范，并報經(jīng)董事會或最高管理層批準。內(nèi)部審計章程的主要內(nèi)容：?內(nèi)部審計目標；?內(nèi)部審計機構在組織中的地位；?內(nèi)部審計機構的職責和權限范圍；?其他需要明確的事項。? 內(nèi)部審計機構管理的內(nèi)容主要包括：計劃編制；人力資源管理；組織協(xié)調(diào)；領導與溝通；審計項目業(yè)務控制。內(nèi)部審計機構的管理? 內(nèi)部審計機構應當在考慮組織風險、管理需要和審計資源等因素的基礎上，編制年度審計計劃。? 內(nèi)部審計機構應當根據(jù)內(nèi)部審計目標和管理需要，加強人力資源管理，確保人力資源利用的充分性和有效性。? 內(nèi)部審計機構應當根據(jù)年度審計計劃和人力資源計劃編制財務預算。? 內(nèi)部審計機構應當根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點，編制審計工作手冊，以指導內(nèi)部審計人員的工作。 ? 內(nèi)部審計機構應制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策與程序，通過實施持續(xù)、有效的督導，內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價，保證審計質(zhì)量。? 內(nèi)部審計機構應根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目，編制項目審計計劃并組織實施，在實施過程中做好審計項目業(yè)務管理與控制工作。 ? 內(nèi)部審計機構應當建立審計檔案管理制度，加強審計項目工作底稿的歸檔、保管、查詢、復制、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計檔案。經(jīng)濟性審計? 經(jīng)濟性指組織經(jīng)營活動過程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品和服務及其他成果時所耗費的資源最少。經(jīng)濟性主要關注的是資源投入和使用過程中成本節(jié)約的水平和程度及資源使用的合理性。經(jīng)濟性審計是指內(nèi)部審計機構和人員對組織經(jīng)營活動的經(jīng)濟性進行審查與評價的活動。? 經(jīng)濟性審計審查評價的主要內(nèi)容：?資金的取得和使用是否節(jié)約；?人力資源的取得及配置是否恰當；?物資財產(chǎn)的取得及消耗是否節(jié)約；?資源取得和配置在時間消耗上的適當性；?資源取得的機會成本；?資源的取得、使用和管理是否合理，是否遵循有關法律、法規(guī)； ?組織是否建立了健全的管理控制系統(tǒng)，以評價、報告和監(jiān)督特定業(yè)務或項目的經(jīng)濟性；?管理層提供的有關經(jīng)濟性方面的信息是否真實、可靠；效果性審計? 效果性指組織從事經(jīng)營活動時實際取得成果與預期取得成果之間的對比關系。效果性主要關注的是既定目標的實現(xiàn)程度及經(jīng)營活動產(chǎn)生的影響。效果性審計是指內(nèi)部審計機構和人員對組織經(jīng)營活動的效果性進行審查與評價的活動。? 組織經(jīng)營活動特定項目或業(yè)務的效果既要考慮經(jīng)濟目標（產(chǎn)值、收入、利潤），也要考慮社會目標（社會滿意度、環(huán)保效應、社會責任）。? 內(nèi)部審計機構和人員在對組織經(jīng)營活動同時進行經(jīng)濟性、效果性和效率性的審查評價時，應當優(yōu)先考慮效果性。效果性審計? 效果性審計審查評價的主要內(nèi)容：?組織經(jīng)營活動的目標是否適當、相關及可行； ?組織經(jīng)營活動達到既定目標或?qū)崿F(xiàn)預期經(jīng)濟和社會效果等情況；?組織為實現(xiàn)既定目標所采取的程序和方法的合法、合理性，以及對有關政策、計劃、預算、程序、合同等的遵循情況；?分析組織經(jīng)營活動未能及時達到既定目標的原因；?分析組織無法按原定計劃開展相應項目、業(yè)務或者中途停止項目、業(yè)務的原因；?組織是否建立了健全的管理控制系統(tǒng)，以評價、報告和監(jiān)督特定項目或業(yè)務的效果性；?管理層提供的有關效果性方面的信息是否真實、可靠；效果性審計? 內(nèi)部審計機構和人員對組織經(jīng)營活動特定項目或業(yè)務的效果性進行評價時可參照選擇的標準：?項目或業(yè)務的設計要求或計劃應達到的水平；?項目或業(yè)務對完成時間的要求；?其他組織的相同或類似項目及業(yè)務已達到的最佳狀態(tài)；?國家已制定的最高標準或已達到的最佳水平；?國際上已達到的最高水平；?社會有關各方對該項目或業(yè)務的社會經(jīng)濟效果的滿意程度。 效率性審計? 效率性指組織經(jīng)營活動過程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對比關系。效率性審計是指內(nèi)部審計機構和人員對組織經(jīng)營活動的效率性進行審查與評價的活動。? 效率性審計審查評價的主要內(nèi)容：?組織采購、銷售等商業(yè)活動的效率；?組織研發(fā)、生產(chǎn)等技術活動的效率；?組織籌資、投資等財務活動的效率；?組織為確保財產(chǎn)、信息及人員的安全以及對風險的管理所采取措施的效率；?組織計劃、控制等管理活動的效率；?為提高經(jīng)營活動效率所采取的措施是否遵循有關法律、法規(guī)；?管理層提供的有關效率性方面的信息是否真實、可靠；效率性審計? 內(nèi)部審計機構和人員對組織經(jīng)營活動效率性進行評價時可以參照選擇的標準： ?組織經(jīng)營活動效率的設計水平或計劃水平；?組織經(jīng)營活動效率的歷史同期最高水平；?職業(yè)組織推薦的最佳實務標準； ?組織經(jīng)營活動效率的國家標準水平；?組織經(jīng)營活動效率的國際標準水平；?某國家或地區(qū)該項效率指標的先進水平；?國內(nèi)同行業(yè)同類組織該項效率指標的先進水平。內(nèi)部審計實施中需要關注的幾個問題 ?符合性測試與實質(zhì)性測試 ?重要性、審計風險與審計抽樣?不同類型審計的特殊考慮二二 、內(nèi)部、內(nèi)部 控制控制內(nèi)部控制概論 ?內(nèi)部控制的概念?內(nèi)部控制的屬性?內(nèi)部控制的種類?內(nèi)部控制的設計原則?控制點與控制技巧 內(nèi)部控制的概念注： COSO是指美國反對虛假財務報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會 —— 發(fā)起機構委員會（ Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡稱 COSO）。 它包括美國注冊會計師協(xié)會，內(nèi)部審計師協(xié)會，財務經(jīng)理協(xié)會，美國會計學會，管理會計協(xié)會。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風險、實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的各項政策與程序。COSO報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認為內(nèi)部控制整體架構主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構成。內(nèi)部控制的屬性職責分工職責分工實物接觸控制實物接觸控制內(nèi)部核查內(nèi)部核查充分的書面記錄充分的書面記錄恰當?shù)氖跈嗲‘數(shù)氖跈嘞? 統(tǒng)檢查控制人 工檢查控制人 工預防控制系 統(tǒng)預防控制可取的可信的可信的可取的內(nèi)部控制程序的種類內(nèi)部控制的種類按控制的性質(zhì)分按控制的性質(zhì)分 決策信息監(jiān) 督特定風險控制 業(yè)務控制 信息及信息處理控制全面控制內(nèi)部控制的種類按控制內(nèi)容分按控制內(nèi)容分240。一般控制一般控制240。應用控制應用控制按控制地位分按控制地位分240。主導性控制主導性控制240。補償性控制補償性控制按控制功能分按控制功能分240。預防式控制預防式控制240。偵察式控制偵察式控制按控制時序分按控制時序分240。原因控制原因控制240。過程控制過程控制240。結果控制結果控制內(nèi)部控制的設計原則? 相互牽制原則? 協(xié)調(diào)配合原則? 崗位匹配原則? 成本效益原則? 整體結構原則企業(yè)內(nèi)部控制要素－一般運作循環(huán)企業(yè)內(nèi)部控制要素－一般運作循環(huán)采 購 存 貨 銷 售生 產(chǎn)原材料 產(chǎn)成品收付款投 資工 資 付款方向一般控制點應建立在盡可能接近行動發(fā)生之處?授權授權?完整完整?準確準確?定期復核定期復核?評估評估?資產(chǎn)接觸資產(chǎn)接觸一般控制技巧?批準批準?配比和比較配比和比較?序號審核和記錄序號審核和記錄?復核計算復核計算?合計控制合計控制?驗證驗證一般控制技巧?分析性程序分析性程序?實際存在性驗證實際存在性驗證?函證函證?控制科目與明細帳的對控制科目與明細帳的對帳帳?階段性備抵科目的確定階段性備抵科目的確定?接觸限制接觸限制內(nèi)部控制的局限內(nèi)部管理人員濫用職權、蓄意營私舞弊等，導致內(nèi)部控制失去應有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導致相關內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。成本效益問題。對于不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的經(jīng)濟業(yè)務，原有的控制可能不適用。臨時控制若不及時會影響內(nèi)部控制的作用。內(nèi)部會計控制規(guī)范總攬 ?內(nèi)部會計控制規(guī)范（試行） ?內(nèi)部會計控制規(guī)范（征求意見稿）內(nèi)部會計控制規(guī)范（試行）? 基本規(guī)范 ? 貨幣資金 ? 銷售與收款? 采購與付款 ? 工程項目 ? 擔保 ? 對外投資內(nèi)部會計控制規(guī)范（征求意見稿）? 成本費用 ? 存貨 ? 預算? 固定資產(chǎn) ? 籌資業(yè)務流程重組 ?流程重組的癥狀?流程重組的步驟及各步驟的操作要點?流程重組各步驟操作要點（最佳管理實踐） ?業(yè)務流程圖 通過流程運作實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略 經(jīng)經(jīng) 營營 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 信信 息息 技技 術術 業(yè)業(yè) 績績 評評 估估 業(yè)業(yè) 務務 流流 程程組組 織織 架架 構構 環(huán)環(huán)環(huán)環(huán)市市場場 境境境境業(yè)業(yè)行行? 經(jīng)營戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標的調(diào)整需要業(yè)務流程的配合；當經(jīng)營戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標的調(diào)整需要業(yè)務流程的配合；當然在考慮流程優(yōu)化時，也需要考慮控制流程風險，使然在考慮流程優(yōu)化時，也需要考慮控制流程風險，使我們既進可攻，退亦可守我們既進可攻，退亦可守業(yè)務流程重組的 信 號n損失市場份額損失市場份額n交貨期延長交貨期延長n競爭能力下降競爭能力下降n生產(chǎn)率降低生產(chǎn)率降低n客戶滿意度降低客戶滿意度降低n新近的政府改革／立法新近的政府改革／立法n行業(yè)趨勢正在發(fā)生改變行業(yè)趨勢正在發(fā)生改變業(yè)務流程設計直接影響企業(yè)競爭力? 業(yè)務流程需要以客戶為導向，提高企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，確保主要業(yè)業(yè)務流程需要以客戶為導向，提高企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，確保主要業(yè)務流程協(xié)調(diào)一致務流程協(xié)調(diào)一致 : – 達到更高的效率達到更高的效率 （（ 時間上時間上 ））– 提供更好的質(zhì)量提供更好的質(zhì)量 （（ 質(zhì)量上質(zhì)量上 ））– 增強成本競爭力增強成本競爭力 （（ 成本上成本上 ））– 防范企業(yè)風險防范企業(yè)風險過去過去 。。 現(xiàn)在現(xiàn)在? 精簡機構，明確職責精簡機構，明確職責? 風險管理和控制風險管理和控制? 質(zhì)量持續(xù)改進質(zhì)量持續(xù)改進? 降低成本降低成本? 消滅官僚主義消滅官僚主義業(yè)務流程重組的利益業(yè)務流程重組步驟業(yè)務流程重組步驟業(yè)務流程最佳實踐營運流程管管理理支支持持流流程程 、員工健康和安全管理環(huán)境、員工健康和安全管理9. 財務管理財務管理 8. 人力資源管理人力資源管理愿景和戰(zhàn)略市場和客戶3. 設計產(chǎn)品和服務營銷送產(chǎn)品及提供服務構提供服務開票收款及提供服務 市場營銷管理市場營銷管理從：單純的銷售支持從：單純的銷售支持發(fā)展至：具備全面的市場營銷功能發(fā)展至：具備全面的市場營銷功能注重： 市場統(tǒng)一規(guī)劃和導向? 市場營銷規(guī)劃及調(diào)整市場營銷規(guī)劃及調(diào)整q 根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展方向進行市場營根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展方向進行市場營銷規(guī)劃的制定銷規(guī)劃的制定q 針對客戶的需求設計不同的銷售渠道是市針對客戶的需求設計不同的銷售渠道是市場戰(zhàn)略制定的重要部分場戰(zhàn)略制定的重要部分q 建立能滿足產(chǎn)品需求及其最終用戶需求的建立能滿足產(chǎn)品需求及其最終用戶需求的渠道渠道? 市場調(diào)研市場調(diào)研q 進行市場調(diào)研查明客戶的期望進行市場調(diào)研查明客戶的期望q