審計組織和審計人員(編輯修改稿)
2025-06-20 01:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 既融入了合伙制和有限責(zé)任公司制會計師事務(wù)所的優(yōu)點 ， 又擯棄了它們的不足 。 ?與普通合伙制的區(qū)別：無過失的合伙人對其他合伙人的過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為不承擔(dān)無限連帶責(zé)任； ?與有限責(zé)任制的區(qū)別：對會計師事務(wù)所的債務(wù)以其全部財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任 ， 全部財產(chǎn)不足以承擔(dān)的部分 ， 由對債務(wù)的發(fā)生負有直接責(zé)任的合伙人以個人財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任 。 第二節(jié) 民間審計組織 ㈡ ? 根據(jù) 《 注冊會計師法 》 規(guī)定，我國注冊會計師只準設(shè)立 : ?合伙會計師事務(wù)所 ?有限責(zé)任會計師事務(wù)所 ?為了加強對這兩種會計師事務(wù)所的管理，財政部相應(yīng)制定了 《 有限責(zé)任制會計師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法 》 、 《 合伙會計師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法 》 ，對這兩種形式的會計師事務(wù)所的設(shè)立及審批作出了具體規(guī)定。 第二節(jié) 民間審計組織 1．設(shè)立合伙會計師事務(wù)所的條件： （ 1）有 2名 以上的合伙人； （ 2）有書面合伙協(xié)議； （ 3）有會計師事務(wù)所的名稱； （ 4）有固定的辦公場所。 【 例 2】 以下關(guān)于申請設(shè)立合伙會計師事務(wù)所的條件中不恰當(dāng)?shù)氖? ( ) 5名以上的合伙人 第二節(jié) 民間審計組織 2．設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所的條件： （ 1）有 5名以上的股東； （ 2）有一定數(shù)量的 專職從業(yè)人員 ； （ 3）有不少于人民幣 30萬元的注冊資本； （ 4）有股東共同制定的章程； （ 5）有會計師事務(wù)所的名稱； （ 6）有固定的辦公場所。 第二節(jié) 民間審計組織 二、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 ㈠國外會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 ? 在西方國家，一般將注冊會計師提供的服務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)、咨詢和服務(wù)業(yè)務(wù)兩大類。 ? 鑒證業(yè)務(wù)，一般包括審計業(yè)務(wù)、審查業(yè)務(wù)、復(fù)核業(yè)務(wù)和商定程序業(yè)務(wù)等。 ? 咨詢和服務(wù)業(yè)務(wù)，主要有管理咨詢、會計服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)和其他服務(wù)等。 第二節(jié) 民間審計組織 ㈡ 我國會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 ? 2021年 1月 1日起施行的 《 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 》 ，明確了注冊會計師業(yè)務(wù)范圍是鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)兩大類型。 第二節(jié) 民間審計組織 相關(guān)服務(wù) 鑒證業(yè)務(wù) 圖 22：鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù) 第二節(jié) 民間審計組織 ⒈ 鑒證業(yè)務(wù) 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論 ， 以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù) 。 鑒證業(yè)務(wù)包括審計業(yè)務(wù) 、 審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù) 。 ⑴ 審計業(yè)務(wù) 。 它是指注冊會計師接受委托 ， 對企業(yè) 、 其他經(jīng)濟組織或個人的歷史財務(wù)信息所進行的合理保證鑒證業(yè)務(wù) 。 注冊會計師在提供審計服務(wù)時 ， 對所審計的信息是否不存在重大錯報提供 合理 保證 ， 并以 積極方式 提出結(jié)論 。 第二節(jié) 民間審計組織 審計業(yè)務(wù)包括： （ 1）審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告（請鏈接第 12章）； （ 2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告（鏈接第 20章第 2節(jié)）； （ 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告； （ 4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。 注意：審計業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦。 第二節(jié) 民間審計組織 ⑵ 審閱業(yè)務(wù) 。 它是指注冊會計師接受委托 ， 對企業(yè) 、 其他經(jīng)濟組織或個人的歷史財務(wù)信息所進行的有限保證鑒證業(yè)務(wù) 。 注冊會計師在提供審閱服務(wù)時 ， 對所審計信息是否不存在重大錯報提供 有限 保證 ， 并以 消極方式 提出結(jié)論 。 審閱業(yè)務(wù)包括： （ 1） IPO公司備考報表和資產(chǎn)剝離的審閱； （ 2） IPO公司非經(jīng)常性損益明細表、原始財務(wù)報表和申報財務(wù)報表之間差異調(diào)節(jié)表的審閱； （ 3）對同時在境內(nèi)外上市的公司的境內(nèi)外會計準則差異調(diào)節(jié)表的審閱。 第二節(jié) 民間審計組織 ⑶ 其他鑒證業(yè)務(wù)。它是指注冊會計師接受委托，對企業(yè)、其他經(jīng)濟組織或個人的歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)。注冊會計師在提供其他鑒證服務(wù)時，要根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定書的要求，提供 有限保證或合理保證 。 其他鑒證業(yè)務(wù)包括： （ 1）預(yù)測性財務(wù)信息審核（請鏈接第 21章第 2節(jié)）； （ 2）網(wǎng)域認證； （ 3）系統(tǒng)鑒證； （ 4）內(nèi)部控制審核。 第二節(jié) 民間審計組織 ⒉ 相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) 是指注冊會計師接受委托 ， 對企業(yè) 、 其他經(jīng)濟組織或個人的財務(wù)信息執(zhí)行商定程序 、 代編財務(wù)報表業(yè)務(wù) ， 以及其他會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù) 。 注冊會計師在提供相關(guān)服務(wù)時 ， 不提供任何程度的保證 。 ⑴ 對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序 。 它是指注冊會計師對特定財務(wù)數(shù)據(jù) 、 單一財務(wù)報表或整套財務(wù)報表等財務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有 審計性質(zhì)的程序 ， 并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報告 。 第二節(jié) 民間審計組織 ⑵ 代編財務(wù)報表業(yè)務(wù) 。 它是指注冊會計師運用會計而非審計的專業(yè)知識和技能 ， 代客戶編制一套完整或非完整的財務(wù)報表 ， 或代為收集 、 分類和匯總其他財務(wù)信息 。 ⑶ 其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) 。 通常包括以下內(nèi)容：① 審核企業(yè)前景財務(wù)資料 ② 擔(dān)任會計顧問 、提供會計 、 財務(wù) 、 稅務(wù)和其他經(jīng)濟管理咨詢；③ 代理記賬； ④ 代理納稅申報； ⑤ 代辦申請注冊登記 ， 協(xié)助擬定合同 、 協(xié)議 、
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