審計組織和審計人員-閱讀頁
2025-06-04 01:53本頁面
【正文】 國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管體制 以政府干預(yù)為主，行業(yè)自律為輔的管理體制。 中國注冊會計師協(xié)會是注冊會計師行業(yè)的全國組織，于 1988年 11月在北京成立。 第二節(jié) 民間審計組織 四、注冊會計師資格確認(rèn)制度 ㈠ 國外注冊會計師資格確認(rèn)制度 美國注冊會計師資格、英國特許會計師 (CA)資格，日本公認(rèn)會計士資格確認(rèn)制度。根據(jù) 《 注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法 》 規(guī)定，具有下列條件之一的中國公民，可報名參加考試：⑴高等?？埔陨蠈W(xué)歷；⑵會計或者相關(guān)專業(yè)中級以上專業(yè)技術(shù)職稱；⑶具有會計或者相關(guān)專業(yè)高級技術(shù)職稱的人員（ 包括學(xué)校及科研單位中具有會計或相關(guān)專業(yè)副教授、副研究員以上職稱者 ）可以免試一門專長科目。 根據(jù) 《 注冊會計師法 》 的規(guī)定 : 非執(zhí)業(yè)會員的注冊（ 基本規(guī)定，熟悉 ） （ 1）取得全科合格證書； （ 2）向省級注協(xié)申請，由省級注協(xié)審批，報財政部備案。 ⒊年檢制度。 第二節(jié) 民間審計組織 ? 國際會計師聯(lián)合會 ( International Federation of Accountants,簡稱 IFAC)， 于 1977年 10月 7日 ， 在 德國慕尼黑 由 49個國家的 63個會計職業(yè)組織共同 發(fā)起成立 ，目前參加的會員已發(fā)展到 80多個國家的 120多個會計職業(yè)組織 ， 該組織在 瑞士日內(nèi)瓦注冊 ， 實際行政 總部設(shè)在 美國紐約 。 ? 國際會計師聯(lián)合會的宗旨是：在國際間開展合作的協(xié)調(diào) ， 謀求在技術(shù)上 、 道德上和教育上提高水平 ， 促使會計師資格的互相承認(rèn) ， 在世界范圍內(nèi)發(fā)展和繁榮社會職業(yè) 。 第三節(jié) 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) ㈡ 我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)體制 根據(jù) 《 審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作若干規(guī)定 》 的規(guī)定 ， 我國內(nèi)部審計在機(jī)構(gòu)設(shè)置和領(lǐng)導(dǎo)體制上 ， 具有如下特征： ?在機(jī)構(gòu)設(shè)置上 ， 有兩種形式： 一是部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 。 ?在領(lǐng)導(dǎo)體制上 ， 有兩種模式： 一是受本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo) 。 第三節(jié) 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 二、我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限 ㈠我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé) 根據(jù) 《 審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作若干規(guī)定 》 的規(guī)定， 我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé) 包括以下幾個方面： ⒈ 對本單位及所屬單位的財政收支 、 財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計 。 ⒊ 對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計 。 ⒌ 對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審 。 ⒎法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計事項。 ⒉ 參加本單位有關(guān)會議 ， 召開與審計事項有關(guān)的會議 。 第三節(jié) 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 、 經(jīng)營和財務(wù)活動的資料 、 文件和現(xiàn)場勘察實物 。 進(jìn)行調(diào)查 ， 并取得證明材料 。 第三節(jié) 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 、 穩(wěn)匿 、 篡改 、 毀棄會計憑證 、會計賬簿 、 會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料 ， 經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn) ， 有權(quán)予以暫時封存 、 處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理 、 提高經(jīng)濟(jì)效益的建議 。 第三節(jié) 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 三 、 內(nèi)部審計管理 我國對內(nèi)部審計實行政府管理和職業(yè)化管理相結(jié)合的模式。 ㈡職業(yè)化管理 內(nèi)部審計師協(xié)會是實行內(nèi)部審計的職業(yè)化管理的組織。 第三節(jié) 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 四、國際注冊內(nèi)部審計師資格考試有關(guān)規(guī)定 ? 國際注冊內(nèi)部審計師（ Certified Internal Auditor，簡稱 CIA），是國際內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)＜业臉?biāo)志，是目前國際審計界唯一公認(rèn)的職業(yè)資格。 注：美國中央情報局（ Central Intelligence Agency）也簡稱CIA,局徽如右圖所示。 ?CIA考試全部為單項選擇題，每科 80道，考生用涂卡方式答題。 目前共有 196個分會 、 7萬多名個人會員 ， 分布在 100多個國家和地區(qū) 。 ? 國際內(nèi)部審計師協(xié)會的宗旨是：增進(jìn)國際內(nèi)部審計的學(xué)科研究和經(jīng)濟(jì)交流 ， 促進(jìn)各國內(nèi)部審計工作的發(fā)展 。 本章小結(jié) 本章介紹了三類審計主體如下四個大問題： 一、審計組織領(lǐng)導(dǎo)（管理）體制和組織形式 ㈠國內(nèi)外國家審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制 ㈡國內(nèi)外會計師事務(wù)所組織形式和國內(nèi)外注冊會計師行業(yè)監(jiān)管體制 ㈢國內(nèi)外內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)體制和我國內(nèi)部審計管理辦法 二、審計組織職責(zé)與權(quán)限（業(yè)務(wù)范圍） ㈠我國國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)與權(quán)限 ㈡國內(nèi)外會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 ㈢我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限 本章小結(jié) 三、審計人員職稱（資格）考試確認(rèn)規(guī)定 ㈠我國國家審計人員專業(yè)技術(shù)職稱考評制度 ㈡我國注冊會計師資格確認(rèn)制度 ㈢國際注冊內(nèi)部審計師資格考試規(guī)定 四、審計職業(yè)團(tuán)體（組織） ㈠最高審計機(jī)關(guān)國際組織（ INTOSAI） ㈡國際會計師聯(lián)合會（ IFAC） ㈢國際內(nèi)部審計師協(xié)會（ IIA） 思考題 國外國家審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制有幾種模式，我國是如何設(shè)置的？ 我國政府審計機(jī)關(guān)的職責(zé)與權(quán)限有那些？ 國外會計師事務(wù)所組織形式有幾種類型，我國是如何規(guī)定的？ 世界各國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管體制可分為那兩大類，我國是何種情況？ 我國民間審計業(yè)務(wù)范圍有那些？ 西方內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)體制主要有幾種模式，我國是如何規(guī)定的？ 我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限有那些？ 如何理解內(nèi)部審計的政府管理和職業(yè)化管理模式？
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