生產(chǎn)循環(huán)審計存貨和倉儲循環(huán)審計(編輯修改稿)
2025-06-19 03:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 檢查程序 ? 特殊情況的處理 觀察程序 ? 盤點(diǎn)存貨前 ：觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。對未納入斑點(diǎn)范圍的存貨。注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明未納人的原因。 ? 在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中 ：跟隨被審計單位安排的存貨盤點(diǎn)人員，注意觀察被審計單位班先制定的存貨盤點(diǎn)計劃是否得到了貫徹執(zhí)行，盤點(diǎn)人員是否準(zhǔn)確無誤地記錄了被盤點(diǎn)存貨的數(shù)量和狀況。 檢查程序 ? 總體要求：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計單位盤點(diǎn)記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄。 ? 檢查的 目的 既可以是為了確證被審計單位的盤點(diǎn)計劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行 (控制測試 )，也可以是為了證實(shí)被審計單位的存貨實(shí)物總額 (實(shí)質(zhì)性程序 )。 ? 檢查的 范圍 通常包括每個盤點(diǎn)小組盤點(diǎn)的存貨以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨 ? 雙向檢查：從存貨 盤點(diǎn)記錄 中選取項(xiàng)目追查至 存貨實(shí)物 ，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性（多計）；注冊會計師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性（少計）。 特殊情況的處理 由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實(shí)施監(jiān)盤程序。如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)（特殊配方和制造工藝保密、有害 —— 依賴內(nèi)控）或位置（在途、公共倉庫 —— 函證）等原因?qū)е聼o法實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計程序。獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。注冊會計師實(shí)施的替代審計程序主要包括：①檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料。②檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證。③向顧客或供應(yīng)商函證。 受托代存存貨詢證函范例 詢 證 函 （公司）： 我公司聘請的 會計師事務(wù)所正在對我公司財務(wù)報表進(jìn)行審計。按照中國 注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證截至 20 年 月 日由我公司持有、代 貴公司加工、銷售或保管的存貨的詳細(xì)資料。下列數(shù)據(jù)出自我公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請?jiān)诒竞露?“ 詢證事項(xiàng)證明無誤 ” 處簽章證明，如有不符，請?jiān)?“ 詢證事項(xiàng)不符 ” 處列明不符情況?；睾堉苯蛹闹? 會計師事務(wù)所。 通信地址： 省 市 路 號 業(yè)務(wù) 部注冊會計師 收 郵政編碼： 電話： 傳真： 截至 20 年 月 日由我公司持有、代貴公司加工、銷售或保管的存貨列示如下： 類別 品名 數(shù)量 是否有留置權(quán) 備注 本函僅為核對賬目之用，請及時函復(fù)為盼。 （公司簽章）
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