生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計(jì)修改(編輯修改稿)
2025-05-29 13:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 月 31日代保管存貨共計(jì) 30個(gè)種類，5800萬元，與華興公司賬上數(shù)額不符。 注冊會計(jì)師在監(jiān)盤 R連鎖店時(shí)，發(fā)現(xiàn) R連鎖店中許多食品已經(jīng)過了保質(zhì)期，但 R連鎖店仍按原價(jià)記入盤點(diǎn)表。 注冊會計(jì)師在對 9個(gè)連鎖店進(jìn)行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃在檢查到的連鎖店沒有得到更好的執(zhí)行，檢查到的連鎖店存貨盤點(diǎn)均存在錯(cuò)誤。 注冊會計(jì)師對于華興公司要求更換的連鎖店沒有實(shí)施監(jiān)盤，為此決定發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告，報(bào)告中說明段披露：“由于交通不便，我們無法對連鎖店 W存貨實(shí)施監(jiān)盤，無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 要求： 針對華興公司要求注冊會計(jì)師更換其中一家連鎖店 W，注冊會計(jì)師的監(jiān)盤安排是否妥當(dāng)？為什么？對于華興公司的要求，注冊會計(jì)師是否可以答應(yīng)？應(yīng)如何應(yīng)對？ 針對情況 1（ 4），注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施什么程序？應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些事項(xiàng)？ 針對情況 1（ 5），注冊會計(jì)師能否確認(rèn)？如果不能，還需要實(shí)施什么程序？ 針對情況 2，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步實(shí)施哪些審計(jì)程序？ 針對情況 3，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請審計(jì)單位如何處理？ 針對情況 4，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮進(jìn)一步的測試是什么？ 針對情況 5，你認(rèn)可注冊會計(jì)師的處理嗎？請簡要說明理由。 存貨 監(jiān)盤 ? 注冊會計(jì)師對 XYZ公司存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)，應(yīng)如何處理： ? 了解到原材料 A為輻射性化學(xué)物品。 ? 了解到產(chǎn)品 A存放在全國 38個(gè)城市的零售連鎖商店。 ? 觀察到 X公司寄存的 B材料與 XYZ公司自身的 B材料并無區(qū)別，幫未單獨(dú)擺放。 ? 了解到 XYZ公司對廢品與毀損品不進(jìn)行盤點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。 ? 注冊會計(jì)師 B缺點(diǎn) A倉庫，發(fā)現(xiàn) XYZ公司盤點(diǎn)嚴(yán)重有誤。 ? 觀察到 XYZ公司運(yùn)輸部門有批產(chǎn)品 D沒有懸掛盤點(diǎn)標(biāo)識，經(jīng)詢問該批產(chǎn)品已售給 H公司。 ? 發(fā)現(xiàn) XYZ公司的存貨儲存在 Y公司的倉庫，并已被質(zhì)押。 ? 了解到存貨為貴金屬。 ? 如果注冊會計(jì)師是首次接受委托，未能結(jié)該公司上期未的存貨實(shí)施監(jiān)盤，但該存貨對本期會計(jì)報(bào)表存在重大影響。 ? 了解到截至 12月 31日之前購入的在途存貨沒有納入存貨盤點(diǎn)表中。 ? 1了解到截至資產(chǎn)負(fù)債表日之前的裝運(yùn)出庫的存貨在途，且沒有做相關(guān)銷售的確認(rèn)。 存貨截止測試案例 注冊會計(jì)師李浩在審計(jì)華興公司 2022年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)： 2022年 12月 29日購入貨物 230萬件雖驗(yàn)收入庫，也納入年底存貨盤點(diǎn)表中，但由于沒有收到購貨發(fā)票而沒有入賬。華興公司 2022年 1月 3日收到購貨發(fā)票時(shí)記入 2022年 2月賬簿中。 2022年 12月 30日收到 A原材料的購貨發(fā)票時(shí)，及時(shí)作了相關(guān)會計(jì)處理，但后面沒有附驗(yàn)收入庫單，沒有納入 2022年年未的存貨盤點(diǎn)表中。2022年 1月 23日該存貨收到并驗(yàn)收入庫。 A倉庫中堆放 F產(chǎn)品 100件，沒有懸掛盤點(diǎn)表標(biāo)簽。經(jīng)了解，該產(chǎn)品已經(jīng)銷售給 Y公司。 2022年 12月 31日運(yùn)貨車廂中存有 1000公斤 B材料，據(jù)了解該原材料為購入尚未驗(yàn)收入庫，沒有納入存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也沒有作相應(yīng)會計(jì)處理。
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