生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計培訓(編輯修改稿)
2025-03-26 01:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 3．存貨監(jiān)盤計劃的內(nèi)容 （ 1）存貨監(jiān)盤的 目標、范圍及時間安排 ； （ 2）存貨監(jiān)盤的 要點 及關(guān)注事項； （ 3）參加存貨監(jiān)盤 人員 的分工； （ 4）檢查存貨的 范圍 。 （ 1）存貨監(jiān)盤目標、范圍和時間安排 存貨監(jiān)盤的主要 目標 包括獲取被審計單位資產(chǎn)負債表日有關(guān)存貨 數(shù)量和狀況 、以及有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。 注冊會計師應當確定每一項存貨的所有權(quán)是否屬于被審計單位以確定恰當?shù)拇尕洷O(jiān)盤 范圍 存貨監(jiān)盤的 時間 ，包括實地察看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應當 與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)。 （ 2）存貨監(jiān)盤的要點以及注意事項 保持監(jiān)盤計劃的不可預見性， 存放于不同地點的同一種存貨應同時進行盤點。 （ 3）參加存貨監(jiān)盤人員的分工 （ 4）檢查存貨的范圍 （三）存貨監(jiān)盤程序 在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應當實施下列審計程序： 實施觀察程序； 實施檢查程序； 執(zhí)行抽盤； 審計時需要特別關(guān)注的情況； 對于特殊類型的存貨的盤點； 存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作。 實施觀察程序 包括監(jiān)盤前的觀察和監(jiān)盤過程中的觀察 （ 1）在盤點前，注冊會計師應 觀察盤點現(xiàn)場 ，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點 標識 ， 防止遺漏或重復盤點 。對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應當查明未納入的原因。 （ 2）對 所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨 ，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定 是否已單獨存放、標明 ，且未被納入盤點范圍。 （ 3）審計人員在 實施存貨監(jiān)盤過程中 ， 應當跟隨被審計單位安排的存貨盤點人員，注意觀察被審計單位事先制訂的存貨盤點計劃是否得到了貫徹執(zhí)行；盤點人員是否準確無誤地記錄了被盤點存貨的數(shù)量和狀況；是否以恰當?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨。 2． 實施檢查程序 （ 1）在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，雖然不一定能確定存貨的所有權(quán)，但有助于確定存貨的存在，以及識別過時、毀損或陳舊的存貨； （ 2）注冊會計師應當把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據(jù)。 3．執(zhí)行抽盤 （ 1）雙向抽盤 在對存貨盤點結(jié)果進行測試時，注冊會計師可以從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以及從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以獲取有關(guān)盤點記錄準確性和完整性的審計證據(jù)。 （ 2）避免事先了解 注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽盤的存貨項目； （ 3）獲取記錄或復印件 除記錄注冊會計師對存貨盤點結(jié)果進行的測試情況外，獲取管理層完成的存貨盤點記錄的復印件也有助于注冊會計師日后實施審計程序，以確定被審計單位的期末存貨記
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