生產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)培訓(xùn)講義(編輯修改稿)
2025-01-26 06:55 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 費(fèi)用分配等 ）（ 2）直接人工費(fèi)的審查（包括工資、獎(jiǎng)金和津貼，以及職工福利費(fèi)和養(yǎng)老保險(xiǎn)等）（ 3）制造費(fèi)用的審查（ 4）在產(chǎn)品成本的審查 （ 5）產(chǎn)成品成本的審查存貨的實(shí)質(zhì)性程序?qū)彇? （ 1）存貨監(jiān)盤概述存貨監(jiān)盤是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋z查。其意義如下：① 明確監(jiān)盤的責(zé)任② 明確監(jiān)盤目的③ 明確監(jiān)盤的意義④ 充分考慮存貨監(jiān)盤的局限性，必要時(shí)應(yīng)實(shí)施追加的審計(jì)程序存貨的實(shí)質(zhì)性程序?qū)彇耍?2）制訂存貨監(jiān)盤計(jì)劃 存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容有：存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排，存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)，參加存貨監(jiān)盤人員的分工和檢查的范圍。同時(shí)，在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下審計(jì)程序：存貨的實(shí)質(zhì)性程序?qū)彇刷?了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)，各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所② 了解存貨相關(guān)的內(nèi)部控制③ 評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性④ 查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿⑤ 考慮實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所，特別是金額較大或特殊的存貨⑥ 考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作⑦ 復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃 存貨的實(shí)質(zhì)性程序?qū)彇耍?3）存貨監(jiān)盤程序① 現(xiàn)場(chǎng)觀察在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。② 檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄 存貨的實(shí)質(zhì)性程序?qū)彇刷?特別注意存貨的異動(dòng)情況存貨的移動(dòng)主要包括在存貨監(jiān)盤時(shí)注意存貨的移動(dòng)，防止漏點(diǎn)和重點(diǎn)；注意對(duì)毀損、過(guò)期和變質(zhì)存貨的區(qū)分；注意存貨的期末截止測(cè)試；如果永續(xù)盤存記錄與存貨盤點(diǎn)結(jié)果之間出現(xiàn)重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序。④ 撰寫盤點(diǎn)備忘錄，編制審計(jì)工作底稿 盤點(diǎn)結(jié)束后，被審計(jì)單位應(yīng)將全部盤點(diǎn)標(biāo)簽或盤點(diǎn)清單按編號(hào)順序歸總，并據(jù)以登記盤點(diǎn)表 。存貨的實(shí)質(zhì)性程序?qū)彇耍?4）特殊情況的處理 ① 如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。② 因不可抗力導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，或
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