生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)(編輯修改稿)
2025-06-17 21:02 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。 (三 )存貨監(jiān)盤計(jì)劃 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 14 ? 存貨監(jiān)盤計(jì)劃 （ 需考慮的因素 ） ? （ 1） 與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ?存貨通常具有較高水平的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素具體包括： ?①存貨的數(shù)量和種類 [存在、完整性 ]； ?②成本歸集的難易程度 [計(jì)價(jià)和分?jǐn)?]； ?③陳舊過(guò)時(shí)的速度或易損壞程度 [計(jì)價(jià)和分?jǐn)?]； ?④遭受失竊的難易程度 [存在、完整性 ]。 (三 )存貨監(jiān)盤計(jì)劃 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 15 ? 存貨監(jiān)盤計(jì)劃 ? （ 2） 與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制 ① 采購(gòu) ② 驗(yàn)收 ③ 倉(cāng)儲(chǔ) ④ 領(lǐng)用 ⑤ 加工 （ 生產(chǎn) ） ⑥ 裝運(yùn)出庫(kù) ⑦ 盤點(diǎn) （ 合理的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃 ， 合理的存貨盤點(diǎn)程序 ， 相應(yīng)的監(jiān)督人員對(duì)存貨進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部驗(yàn)證 ， 將盤點(diǎn)結(jié)果與永續(xù)存貨記錄進(jìn)行獨(dú)立的調(diào)節(jié) ， 對(duì)盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行充分控制 。 ） (三 )存貨監(jiān)盤計(jì)劃 ?實(shí)地盤存制 [記增不記減，倒推減少數(shù)：本期減少 =賬面期初余額 +本期增加數(shù) 期末實(shí)際結(jié)存數(shù) ] ?永續(xù)盤存制 [增減均記錄 ]。 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 16 ? 存貨監(jiān)盤計(jì)劃 ? （ 3）（管理層）存貨盤點(diǎn)程序 ? （ 4）存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排 ? （ 5）存貨盤存制度 ? （ 6）存貨的存放地點(diǎn) ? （ 7）利用專家的工作 (三 )存貨監(jiān)盤計(jì)劃 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 17 ? 內(nèi)容 ? （ 1）存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排 ?存貨監(jiān)盤的 目標(biāo) ：獲取資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量 和 狀況 的審計(jì)證據(jù)（存貨數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無(wú)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次和短缺等）。 ?存貨監(jiān)盤的 范圍 ：取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。 ?存貨監(jiān)盤的 時(shí)間 ：包括實(shí)地察看盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間、觀察存貨盤點(diǎn)的時(shí)間和對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)。 (三 )存貨監(jiān)盤計(jì)劃 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 18 ? （ 2） 存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng) ?要點(diǎn) 主要包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的方法 、 步驟 ， 各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)注意的問(wèn)題以及所要解決的問(wèn)題 。 ?重點(diǎn) 關(guān)注 事項(xiàng)包括盤點(diǎn)期間的存貨移動(dòng) 、 存貨的狀況 、 存貨的截止確認(rèn) 、 存貨的各個(gè)存放地點(diǎn)及金額等 。 ? （ 3） 參加存貨監(jiān)盤人員的分工 ? （ 4） 檢查存貨的范圍 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)和對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果確定檢查存貨的范圍 。 (三 )存貨監(jiān)盤計(jì)劃 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 19 ? 或程序 。 ? （ 1） 適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng) ? （ 2） 準(zhǔn)確認(rèn)定存貨完工程度 、 過(guò)時(shí)或毀損等 ? （ 3） 估計(jì)存貨數(shù)量的方法 ? （ 4） 存貨轉(zhuǎn)移 、 截止控制 (四 )存貨監(jiān)盤程序 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 20 ? ? 關(guān)注存貨的截止 ?(1)入庫(kù) ?(2)出庫(kù) ?(3)銷售 ?(4)采購(gòu) ?(5)在途存貨
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