案例分析3：存貨與生產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制(編輯修改稿)
2024-10-21 11:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 /供應(yīng)部采購經(jīng)理倉庫質(zhì)檢員將不合格物料的檢驗結(jié)果通知供應(yīng)部采購經(jīng)理，由采購經(jīng)理聯(lián)系供應(yīng)商補貨9出具質(zhì)檢報告當日倉庫統(tǒng)計員/總統(tǒng)計員倉庫統(tǒng)計員收到質(zhì)檢合格報告書，做備查登記并將第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員，總統(tǒng)計員開出正式入庫單，作為倉庫二級明細賬的物料入庫憑證10出具質(zhì)檢報告當日倉庫統(tǒng)計員/總統(tǒng)計員倉庫統(tǒng)計員收到質(zhì)檢不合格報告書，做入庫沖紅單并將質(zhì)檢報告書第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員，總統(tǒng)計員做備查登記單據(jù)及報告包括：臨時入庫單、正式入庫單、請驗單、質(zhì)檢報告書、物料拒收記錄。二、出庫業(yè)務(wù)的流程步驟完成時間涉及部門及崗位步驟說明1生產(chǎn)部領(lǐng)料員/車間主任生產(chǎn)部領(lǐng)料員將車間主任審批簽字的請領(lǐng)單交倉庫發(fā)料員2收到領(lǐng)料單后倉庫發(fā)料員倉庫發(fā)料員根據(jù)請領(lǐng)單，按先進先出原則，將合格區(qū)物料辦理出庫3收到領(lǐng)料單后倉庫發(fā)料員/生產(chǎn)部領(lǐng)料員倉庫發(fā)料員和領(lǐng)料員共同核對數(shù)量，驗收無誤4驗收交接后倉庫發(fā)料員/生產(chǎn)部領(lǐng)料員雙方分別在請領(lǐng)單和出庫單上簽字，請領(lǐng)單一式三聯(lián)，第一、三聯(lián)生產(chǎn)部留存，第二聯(lián)交倉庫發(fā)料員5每日倉庫下班前倉庫發(fā)料員/倉庫統(tǒng)計員/總統(tǒng)計員倉庫發(fā)料員匯總當日出庫單，出庫單一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，由倉庫發(fā)料員留存，第二聯(lián)財務(wù)聯(lián)和第四聯(lián)記賬聯(lián)交倉庫統(tǒng)計員，倉庫統(tǒng)計員將第四聯(lián)記賬聯(lián)作為倉庫三級明細賬的記賬憑證，將第二聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員，作為倉庫二級明細賬的記賬憑證，第三聯(lián)車間聯(lián)由生產(chǎn)部領(lǐng)料員帶回交生產(chǎn)部統(tǒng)計員單據(jù)及報告包括：請領(lǐng)單、出庫單。【案例分析】在存貨的內(nèi)部控制制度上，999集團是成功的案例，成功在企業(yè)存貨內(nèi)部控制的每個環(huán)節(jié)都強調(diào)程序化、規(guī)范化，嚴格按程序辦事，某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，會很快在其他環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)，杜絕個人作弊的可能。在分析存貨管理失敗的案例時，有以下幾個共同特點：一是都由單位負責人掌握著人、財、物大權(quán)；二是不重視內(nèi)控制度，企業(yè)沒有一套嚴格的辦事程序；三是領(lǐng)導者對內(nèi)控制度的不了解，加之管理人員的素質(zhì)跟不上先進管理模式的需要。這些均說明單位負責人首先不按規(guī)定辦事，是無法保證單位實物資產(chǎn)的安全、完整。我們認為，從內(nèi)部控制角度講，至少應(yīng)解決這么幾個問題：第一，在單位、公司治理結(jié)構(gòu)中合理安排授權(quán)批準職務(wù)。就目前掌握的企業(yè)、公司實物資產(chǎn)流失案例看，除了盜竊、毀損等類型的流失，多數(shù)與單位法定代表人，如董事長和單位高層管理人員，如總經(jīng)理等有關(guān)。但是，無論董事長還是總經(jīng)理，都并不代表對單位法定財產(chǎn)權(quán)的任意支配。因此，在內(nèi)部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對重大的資產(chǎn)處置事項，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負責人企圖一個人說了算設(shè)置制度上的障礙。第二，細化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實物資產(chǎn)的取得、使用是多個部門共同完成的，采購部門負責購置，驗收部門負責驗收，會計部門負責核算，使用部門負責運行和日常維護，可以說，實物資產(chǎn)的進、出、存等都有多個部門參與，為什么還會出現(xiàn)問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。一個人、少數(shù)幾個人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。第三，要把科學、合理的內(nèi)部控制作為一種企業(yè)文化滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，要通過改善控制環(huán)境切實發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。實際上，在絕大多數(shù)情況下，單位的舞弊案件往往只是少數(shù)人、個別人，多數(shù)人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，與缺乏控制意識、未盡到控制職責不無關(guān)系。單位控制壞境的好壞固然與單位負責人的行為、態(tài)度有關(guān)，但并不完全取決于單位負責人個人，在某種程度上說，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。第四，政府有關(guān)部門應(yīng)該如何促進單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實施，如何對單位富有責任感、正義感的職工進行有效的保護和充分的激勵。國務(wù)院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應(yīng)當根據(jù)《會計法》和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，對本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。我們認為，這種監(jiān)督檢查首先應(yīng)該針對單位負責人的行為和態(tài)度，并且，要在監(jiān)督檢查中逐漸摸索規(guī)律，加以總結(jié)和提高，制定出更詳盡、可行的具體辦法，切實把對單位負責人的
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