【文章內容簡介】 辦人、領用人、保管員、保管負責人簽字，做到單、料和賬相符。? 財務部門審核領料單，并將成本分別記入各有關部門的費用。存貨出庫控制? （二）銷售商品出庫 ：? 公司銷售部門辦理相關合規(guī)手續(xù)后，財務部門審核銷售部門開具的有關票據(jù)，并根據(jù)客戶付款情況，開具到款通知書，再由財務部門或授權部門根據(jù)通知書開具發(fā)票，發(fā)貨通知單要連續(xù)編號，并加蓋財務印章生效。? 倉庫保管部門核對商品數(shù)量與發(fā)貨通知單一致后發(fā)貨，并填寫出庫日報表。? 廠區(qū)門衛(wèi)憑已加蓋財務專用章的銷售出庫單放行。存貨出庫控制? （三）通過管線出售的液體庫存商品 ：? 公司倉庫保管部門、銷售部門根據(jù)管道流量表計算發(fā)出商品數(shù)量，并核對銷售合同中的購貨單位、品種、數(shù)量及金額，無誤后，開具銷售出庫單，填制銷售日報表；? 財務部門審核購貨合同、銷售出庫單銷售日報表，收取款項，開具發(fā)票。 存貨處置? （一）存貨處置控制點? 對清查中發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、報廢存貨 ，必須經過技術部門鑒定，對符合處置條件且在授權范圍之內，由公司授權部門批準處置。超過處置權限的報公司領導審批。? 對三年以上無動態(tài)的存貨 ，由倉庫保管、供應、生產、銷售、財務及紀檢部門等組成的聯(lián)合小組審核后，列入閑置存貨并分析造成閑置的原因，提出防范措施。? 公司聯(lián)合小組根據(jù)市場情況或評估結果，確定閑置存貨基礎價格，通過拍賣、轉讓、出售、出租等方式解決閑置存貨問題。根據(jù)授權批準處置，簽定資產交易協(xié)議，辦理資產出售手續(xù)。存貨處置控制（二）權衡利弊，合理地進行削價處理 對冷背呆滯、殘損霉變的存貨 ，其削價幅度，應以能否銷售出去為原則； 對于那些過季積壓或預計未來某一時間能夠由滯轉暢的存貨， 企業(yè)需要通過機會損失分析，來確定有無必要降價處理，以及降價的幅度。存貨處置控制機會損失分析：削價損失的凈損失額： M 削價損失處理的凈損失額 K 存貨成本 X 削價幅度 R 再投資的日收益率 D 待機銷售的儲存天數(shù)存貨處置控制待機銷售的成本費用增加額：存貨處置控制求損益分界點：存貨處置控制? 例： 某企業(yè)一月末存貨 200萬元已過時令，要到10月初才能進入下一銷售旺季。年借款利率 10%，年保管率 %，年耗損率 %，現(xiàn)有客戶擬以150萬元買下全部甲存貨，企業(yè)年平均投資收益率 18%，企業(yè)是否接受這一訂單？ 存貨處置控制存貨計價控制? 目標：? 使各種存貨采用的計價方法盡可能地使計價結果反映存貨的實際價值，從而使銷貨成本的確定更為準確。? 企業(yè)應當根據(jù)存貨的特點及企業(yè)內部存貨流轉的管理方式，確定存貨計價方法，防止通過人為調節(jié)存貨計價方法操縱當期損益。? 計價方法一經確定，未經批準，不得隨意變更。 ? 目前企業(yè)可采用的存貨計價方法：? 個別計價法? 先進先出法? 月末一次加權平均法? 移動加權平均法鄭百文 任意改變存貨核算方法? “鄭州百文 ”的前身是鄭州百貨文化用品采購供應站， l988年 12月股份制試點改制后定名為鄭州市百貨文化用品股份有限公司，并向社會公開發(fā)行股票。經中國證監(jiān)會批準， “鄭州百文 ”于 1996年 4月 18日在上海證券交易所掛牌交易 。公司主營：百貨文化用品、五金交電、油墨及印刷器材、家具、食品、針紡織品、日用雜品。煙酒，等等。? 上市一年后，由于 “鄭州百文 ”驕人的業(yè)績，不僅使其股價飚升，也使 “鄭州百文 ”成為滬深兩市商貿股中的領頭羊。 1998年 3月 11日，公司公布 1997年年報。年報顯示，公司 1997年度業(yè)務迅速擴張，其銷售額在 1996年度比前一年翻一番的情況下， 1997年以驚人的速度在 1996年的基礎上又翻了一番。與此同時，每股收益和凈資產收益率均比 1996年有所增長。? 進人 1998年，局勢驟然急轉。 “鄭州百文 ”在 1998年度發(fā)生巨虧 ，凈利潤從 1997年盈利 7800余萬元 變?yōu)? 1998年虧損超過 5億元 。一夜間，一個績優(yōu)股淪落為巨虧股。鄭百文 任意改變存貨核算方法? 經過 1997年非常規(guī)發(fā)展之后，堆砌在沙地上的高樓再也撐不住了。雖然公司管理層越發(fā)地想去 “粉飾太平 ”，但其財務報表反映出的問題也越來越多，所披露會計信息的價值也越發(fā)受到了質疑。? 在這種情況下，公司管理層想通過改變會計核算方法來 “渡過難關 ”。公司自上市后一直采用 “先進先出 ”的存貨核算方法，但在 1998年年報中，卻未作任何說明地將其更變?yōu)?“加權平均法 ”，以至于會計報表信息的可比性蕩然無存 。? “鄭州百文 ”是一個商業(yè)企業(yè)，其企業(yè)性質決定了其流動資產占公司資產總額的 90%以上，而存貨又在其中占到 40％（根據(jù)公司 1991998年年報計算得出）。因此，改變存貨的計價方法對資產總額和利潤總額會產生巨大影響。 “鄭州百文 ”是為了盡可能消除電視機削價風潮所帶來的購銷價格倒掛的窘境，不得已而出此下策，以降低期末的存貨價格。由此，公司的存貨金額從 1997年年底的 13億元下降為1998年末的 。雖然，這個結果有客觀因素的作用（比如業(yè)務量急劇萎縮、主動消化清理庫存等），但是，會計方法的隨意變更，嚴重影響了公司資產的真實價值，令投資者無法通過前后期財務報表的對比，來判別會計報表信息的真?zhèn)巍? 鄭百文 任意改變存貨核算方法? 正是基于公司管理層的上述行為，注冊會計師認為： “公司 …… 缺乏可信賴的內部控制制度，會計核算方法具有較大的隨意性， …… 致使無法取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù) ”，因此，對其 1998年年度報告和 1999年中期報告均出具了拒絕表示意見的審計報告。 計提存貨跌價準備控制? 期末， 公司財務部門 根據(jù)生產、倉庫保管、采購、銷售部門提供的有關資料，對存貨進行可變現(xiàn)凈值與賬面價值對比，計算差異，由財務部提出意見，報公司領導審批，決定提取存貨跌價準備。? 存在以下情況之一時，應當計提存貨跌價準備：? 市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升希望；? 企業(yè)使用該項原材料生產的產品成本大于銷售價格；? 因產品更新?lián)Q代，原有庫存材料已不適應新產品的需要，而該材料的市場價格又低于其賬面成本；? 因企業(yè)所提供的商品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌；? 其他足以證明該項存貨實質上已經發(fā)生減值的情形。盈余管理 —— 資產減值不可轉回? 《企業(yè)會計準則第 8號 — 資產減值》第十七條規(guī)定：資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。? 采用公允價值計量的投資性房地產、交易性金融資產（類似舊準則的 “短期投資 ”）不再考慮資產減值問題；除交易性金融資產外的金融工具（包括 “可供出售金融資產 ”、原 “應收款項、委托貸款”）和存貨資產減值損失允許轉回；權益法核算的長期股權投資、固定資產、在建工程、無形資產（包括商譽）的資產減值損失不允許轉回（只能在處置相關資產后，再進行會計處理） 。? 為什么做出這樣的規(guī)定