內(nèi)部控制制度管理培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-03-17 16:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 效的杜絕了各級單位以收抵支、帳外循環(huán)的狀況。 銀行分帳制度的有效運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于嚴(yán)厲的約束制度來維護(hù)。中心公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即重罰主要責(zé)任人，以防銀行帳戶分帳制形同虛設(shè)。 29 2. 會計科目統(tǒng)一制度 會計科目的統(tǒng)一，有利于中心公司的會計監(jiān)管以及報表的合并。與此同時，也便于互相對帳及控制。 由于中心公司要對各部門及子公司進(jìn)行有效控制，因此，在會計科目上，還要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對金茂凱悅酒店分別設(shè)置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計科目等。 3. 財務(wù)報告 30 （ 三 ） 內(nèi)部獨(dú)立審計 1. 中心公司內(nèi)部審計的設(shè)置原則 ? 保持高度獨(dú)立性 ? 有監(jiān)督權(quán)但無處置權(quán) ? 直接向總裁或分管副總裁報告 ? 與其他部門不存在利益關(guān)系 31 2. 中心公司內(nèi)部審計的職能 ? 進(jìn)行財務(wù)審計，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實施，包括： ? 對下屬子公司進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督，以加強(qiáng)中心對子公司的控制 ? 檢查公司內(nèi)部是否存在差錯 ? 評價公司的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進(jìn)建議 ? 協(xié)助外部審計人員 ? 進(jìn)行管理審計，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，包括： ? 評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率 ? 評價各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系 ? 針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進(jìn)效率、提高效益的建議 32 3. 內(nèi)部審計部門的職權(quán) ? 內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時調(diào)閱中心各單位的會計資料 、 各項計劃 、 預(yù)算 、 報表等文件 、資料 ? 有權(quán)參加有關(guān)財務(wù)會議 ? 有權(quán)對嚴(yán)重事態(tài)采取應(yīng)急措施 ? 有隨時向中心公司最高領(lǐng)導(dǎo)直接報告重大事項權(quán)等 ? 有針對公司經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進(jìn)建議權(quán) 但內(nèi)部審計人員沒有直接的經(jīng)營權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動，他們對經(jīng)營活動的干預(yù)應(yīng)通過其他管理人員間接的進(jìn)行。 33 4. 內(nèi)部審計報告制度 ? 內(nèi)審部門的審計調(diào)查結(jié)果、形成的審計結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向公司最高管理層報告 ? 常規(guī)性的審計項目，應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次報告 ? 專題審計應(yīng)當(dāng)在審計終結(jié)后一周內(nèi)提交專項審計報告 ? 年度審計報告必須在年終報表編制結(jié)束后一個月內(nèi)提交 ? 內(nèi)審報告應(yīng)該形成規(guī)范的格式 34 六、實物控制 （一）實物控制的目的 ? 通過建立統(tǒng)一采購制度，防范采購人員出現(xiàn)私下交易，損害公司利益 ? 通過規(guī)范的保管程序，防止公司資產(chǎn)被不合理挪用，保護(hù)公司財產(chǎn)安全、完整 ? 通過建立定期與不定期的盤點(diǎn)制度，建立事后控制制度，防范可能出現(xiàn)的保管漏洞 35 （二〕實物控制的基本內(nèi)容 ? 統(tǒng)一采購制度 ? 保管制度 ? 盤點(diǎn)制度 （三）建立統(tǒng)一的采購制度 1. 采購時必須進(jìn)行職務(wù)分離制度 ? 物料采購人員不能同時承擔(dān)物料的驗收工作 ? 付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應(yīng)商和詢價業(yè)務(wù) 36 ? 物料的采購、存貯和使用人不能同時擔(dān)任帳務(wù)的記錄工作 ? 付款審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)分離 ? 記錄應(yīng)付帳款的人不能同時擔(dān)任付款業(yè)務(wù) 37 請購 采購 統(tǒng)購 驗收 退貨處理 供應(yīng)商定期考核 采購預(yù)算 請購單 議價 訂購單 確定供應(yīng)商 訂購單驗收 物料和數(shù)量 驗收單 評估供應(yīng)商 供應(yīng)商分類 要求改善 詢價 比價 物料采購制度 38 2. 建立請購制度 ? 各事業(yè)部門根據(jù)經(jīng)營計劃，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，編制“采購預(yù)算書”。 ? 在各事業(yè)部總監(jiān)和財務(wù)部門審核同意后，一式三份，一份送財務(wù)部， 一份送采購部門，一份送回原請購單位。 ? 各事業(yè)部門以收到核準(zhǔn)的“采購預(yù)算書”為基礎(chǔ)，填寫申購單。 ? 填寫申購單時應(yīng)寫清楚品名、規(guī)格、用途、數(shù)量、品牌、交貨期限和編 號。由事業(yè)部總監(jiān)以上人員核準(zhǔn)，交相關(guān)采購部門。 ? 文具用品、福利及雜項用品由總裁辦公室統(tǒng)一采購。 ? 其他有一定專業(yè)性的請購內(nèi)容（比如，工程技術(shù)部請購機(jī)械零件）在填寫申購單之后，可由各事業(yè)部門在通過一定的審核程序后，指定采購。 39 2. 建立 采購制度 ? 總裁辦公室負(fù)責(zé)采購的人員或各事業(yè)部采購人員在接到申購單后，通過詢價制度，選定供應(yīng)商。 ? 由總裁辦公室負(fù)責(zé)采購的人員與商家接洽，商談價格。 ? 采購人員將價格的商談結(jié)果記錄在申購單上，呈請上級核準(zhǔn)。 ? 采購人員下定單后，即將申購單的一聯(lián)交倉庫管理部門，留待以后辦驗收手續(xù)，一聯(lián)交財務(wù)部門，最后一聯(lián)自留，以備復(fù)查。 ? 采購人員依照交貨進(jìn)度向供應(yīng)商催交和督促交貨。 40 3. 建立統(tǒng)購制度 ? 凡是大宗而且價格昂貴的物料，可通過一定程序選定合格的供應(yīng)商，并與 供應(yīng)商簽訂長期供應(yīng)合同，以統(tǒng)一采購方式辦理，避免私下交易。 ? 由總裁辦公室接洽供應(yīng)商，商定可辦理統(tǒng)購的物料的供應(yīng)量、品質(zhì)、交貨期等，于十日內(nèi)呈報主管副總裁核準(zhǔn)，簽訂合同。 ? 統(tǒng)購材料由請購的各事業(yè)部填寫申購單，填明品名、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)計單價、交貨期限、交貨地點(diǎn)等。 ? 各事業(yè)部如發(fā)現(xiàn)其他供應(yīng)商的商品價格低于統(tǒng)購價格時，應(yīng)立即通知總裁辦公室和財務(wù)部門等，以調(diào)整價格或定購合同。 41 4. 建立驗收制度 ? 倉庫管理部門在接受供應(yīng)商交貨時，先將交運(yùn)單（供應(yīng)商自備或與包裝外注明請
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