內(nèi)部控制測(cè)試管理培訓(xùn)知識(shí)材料(編輯修改稿)
2025-03-17 16:37 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 識(shí)別重要科目關(guān)鍵流程 確定測(cè)試 涵蓋的范圍 重要業(yè)務(wù)流程的重要風(fēng)險(xiǎn) 關(guān)鍵控制 企事業(yè)單位所屬單位測(cè)試范圍 確定測(cè)試單位 確定測(cè)試的具體內(nèi)容 內(nèi)容概要 第二部分 內(nèi)部控制測(cè)試概述 有關(guān)概念 內(nèi)部控制測(cè)試的分類 內(nèi)部控制測(cè)試的基本方法 內(nèi)部控制測(cè)試的組織 內(nèi)部控制測(cè)試的概述 概念 內(nèi)部控制測(cè)試 ? 內(nèi)部控制測(cè)試是圍繞內(nèi)控體系評(píng)價(jià)的目標(biāo)，按照規(guī)定的程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部控制體系，從設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性兩個(gè)方面對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測(cè)試 ? 內(nèi)部控制測(cè)試目的是查找內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面的問(wèn)題，為內(nèi)部控制體系有效性提供合理保證 ? 內(nèi)部控制測(cè)試依據(jù)是股份公司內(nèi)部控制管理手冊(cè)、地區(qū)公司分冊(cè)及當(dāng)年確定的測(cè)試范圍 內(nèi)部控制測(cè)試的概述 概念 例外事項(xiàng) 例外事項(xiàng)是指內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)層面和執(zhí)行層面與相應(yīng)的規(guī)范 、 標(biāo)準(zhǔn) 、 要求之間存在的偏差 。 內(nèi)部控制測(cè)試的概述 分類 內(nèi)控測(cè)試分類 測(cè)試組織 管理層測(cè)試 外部審計(jì)測(cè)試 自我測(cè)試 十七主題 跟單測(cè)試 關(guān)鍵控制 應(yīng)用控制 電子表格 總體控制 測(cè)試內(nèi)容 公司層面 設(shè)計(jì)有效性 業(yè)務(wù)層面 信息層面 管理層測(cè)試 ?管理層測(cè)試是針對(duì)股份公司業(yè)務(wù)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，由管理層授權(quán)審計(jì)部和內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部具體實(shí)施的檢查過(guò)程，根據(jù)管理層測(cè)試及其缺陷評(píng)估的結(jié)果出具管理層自我評(píng)估報(bào)告并對(duì)外披露。 ?管理層測(cè)試分兩個(gè)階段進(jìn)行。第一階段管理層測(cè)試由審計(jì)部負(fù)責(zé)，第二階段管理層測(cè)試由內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)，具體包括改進(jìn)測(cè)試、補(bǔ)充測(cè)試、更新測(cè)試以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告控制測(cè)試。 內(nèi)部控制測(cè)試的分類（按測(cè)試組織） 管理層測(cè)試 內(nèi)部控制測(cè)試的分類 （按測(cè)試組織） 地區(qū)公司自我測(cè)試 地區(qū)公司自我測(cè)試 是由地區(qū)公司總經(jīng)理授權(quán)相關(guān)部門組織實(shí)施的、針對(duì)本單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性實(shí)施的檢查過(guò)程。自我測(cè)試應(yīng)滿足以下要求： ? 自我測(cè)試應(yīng)堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，兼顧覆蓋面，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)。地區(qū)公司對(duì)所屬單位進(jìn)行的自我測(cè)試，單位覆蓋率不低于50%；每個(gè)測(cè)試單位的重要業(yè)務(wù)流程覆蓋率不低于 70%，關(guān)鍵控制覆蓋率要達(dá)到 90%； ? 地區(qū)公司應(yīng)在每年年初將自我測(cè)試計(jì)劃報(bào)送內(nèi)控部備案，年底將年度自我測(cè)試報(bào)告報(bào)送內(nèi)控部審核； ? 地區(qū)公司的自我測(cè)試應(yīng)按照股份公司統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行，測(cè)試計(jì)劃、測(cè)試底稿和測(cè)試報(bào)告須納入內(nèi)控測(cè)試系統(tǒng)（ AAM）。 內(nèi)部控制測(cè)試的分類 （按測(cè)試組織） 外部審計(jì)師測(cè)試 外部審計(jì)師測(cè)試 ? 外部審計(jì)師測(cè)試是審計(jì)師根據(jù) PCAOB的審計(jì)準(zhǔn)則，為對(duì)公司的內(nèi)控控制有效性發(fā)表意見(jiàn)而進(jìn)行的獨(dú)立測(cè)試。 ? 外部審計(jì)師測(cè)試的測(cè)試范圍確定方法與管理層測(cè)試一致，測(cè)試范圍確定的結(jié)果可能與管理層一致，也可能與管理層測(cè)試略有不同。 ? 外部審計(jì)師測(cè)試一般每年組織一次。 ?設(shè)計(jì)有效性是對(duì)于建立的內(nèi)部控制體系，如果由符合條件的機(jī)構(gòu)和人員按設(shè)計(jì)的要求去實(shí)施，能夠有效地防范財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)提供合理的保證 ?通過(guò)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性測(cè)試，能夠查找內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面存在的問(wèn)題，確保內(nèi)控設(shè)計(jì)能有效地防范財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告控制目標(biāo)，為內(nèi)部控制執(zhí)行評(píng)價(jià)提供基礎(chǔ)。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性測(cè)試可分別從股份公司層面和地區(qū)公司層面執(zhí)行 設(shè)計(jì)有效性測(cè)試 內(nèi)部控制測(cè)試的分類 （按測(cè)試內(nèi)容） 設(shè)計(jì)有效性測(cè)試 公司層面控制測(cè)試 ?公司層面控制：公司層面控制是確保管理層獲得在公司內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域都有適當(dāng)?shù)目刂茩C(jī)制在發(fā)揮作用的重要機(jī)制。公司層面控制的內(nèi)容 公司層面控制涵蓋 COSO框架的五個(gè)要素及反舞弊六個(gè)方面，包括職業(yè)道德
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