內(nèi)部控制與管理知識(shí)分析案例(編輯修改稿)
2025-01-30 21:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，分析各類風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 20232 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程和結(jié)果。? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定管理層：如何 識(shí)別 估計(jì)該風(fēng)險(xiǎn)的 重要性 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的 可能性 管理 措施 。幫幫忙，我的風(fēng)險(xiǎn)依賴于你的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023?詢問管理層識(shí)別出的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)？?識(shí)別出 管理層未能識(shí)別 的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為何沒識(shí)別？貨物的遺失請(qǐng)問你們超市的主要風(fēng)險(xiǎn)在哪里？貴公司不考慮適銷對(duì)路的問題嗎？我們憑感覺進(jìn)貨，沒有專門的調(diào)研人員。花錢！會(huì)有什么重大錯(cuò)報(bào)？審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 20233．信息與溝通 信息與溝通主要包括的內(nèi)容 及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地的記錄所有信息 保證管理信息系統(tǒng)間的有序運(yùn)行 保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 20233 信息系統(tǒng)與溝通 信息（一）識(shí)別與記錄 所有 的 有效 交易； 完整、發(fā)生（權(quán)利和義務(wù)）（二）及時(shí)、詳細(xì)地描述交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易作出恰當(dāng) 分類 ；（三）恰當(dāng)計(jì)量交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易的金額作出 準(zhǔn)確（四）恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì) 期間 ；（五）在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng) 列報(bào) 交易。審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 20233 信息系統(tǒng)與溝通 溝通? 管理層是否使員工了解各自在內(nèi)控中的職責(zé) —員工之間的工作聯(lián)系 —例外? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位內(nèi)部如何對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的崗位職責(zé)，以及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的重大事項(xiàng)進(jìn)行溝通。比如：退貨、壞賬注銷? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解管理層與治理層之間的溝通，以及被審計(jì)單位與外部的溝通。師傅，我昨天賣的鞋子，回家才發(fā)現(xiàn)開膠了，找誰退貨？審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 20233 信息系統(tǒng)與溝通 溝通我是營業(yè)員，有一名顧客退貨，說是鞋子開膠了！是嗎？我看看 …… 哪家供應(yīng)商的貨物？采購員審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 20233 信息系統(tǒng)與溝通 溝通 ：恰當(dāng)?shù)臏贤ǎ? 正確的時(shí)間、正確的頻率、向正確的人傳遞適當(dāng)?shù)男畔ⅰ? 實(shí)際與結(jié)果或預(yù)算和預(yù)測(cè)出現(xiàn)差異時(shí)，能夠及時(shí)地做出反應(yīng)。? 比如分部每周向總部報(bào)告銷售情況 /退貨情況。審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 20234．控制活動(dòng) 控制活動(dòng)主要包括的內(nèi)容所有經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán) 不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離有效控制憑證和記錄的真實(shí)性資產(chǎn)和記錄的接近限制 獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023 職責(zé)分離 職責(zé) 分離業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分離 業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分離各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分離資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分離 資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對(duì)相分離負(fù)責(zé)賬實(shí)核對(duì)的人員應(yīng)由保管資產(chǎn)以外的人員來擔(dān)任EDP部門內(nèi)部的職責(zé)分離審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023不相容職務(wù)的分離 ——關(guān)鍵控制點(diǎn)? 昌運(yùn)鍋爐廠物資管理工作的關(guān)鍵控制點(diǎn)：批準(zhǔn)物資采購；執(zhí)行物資采購；對(duì)采購的物資進(jìn)行驗(yàn)收的工作；物資保管和發(fā)放；物資保管帳的記錄工作；物資明細(xì)賬的記錄工作；物資總分類賬的記錄工作；物資的定期清查工作；物資的帳實(shí)核對(duì)；物資明細(xì)賬和總帳的核對(duì)工作。審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023職責(zé)分工練習(xí)? 某貿(mào)易公司有三位員工分擔(dān)以下工作： 記錄并保管總帳；記錄并保管應(yīng)付帳款明細(xì)賬； (記錄）記錄并保管應(yīng)收帳款明細(xì)賬；（記錄）記錄貨幣資金日記賬；（記錄）保管、填寫支票；發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項(xiàng)通知單（執(zhí)行）調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單 （賬實(shí)核對(duì)）保管并送存現(xiàn)金收入? 假設(shè)這三位員工的能力都不成問題，要求均衡分配工作量， 7兩項(xiàng)工作量較小，其余大致相當(dāng)。審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023 一般要求建立嚴(yán)格的憑證制度，包括： 建立嚴(yán)格的簿記制度 建立嚴(yán)格的定期核對(duì)、復(fù)核與盤點(diǎn)制度憑證種類要齊全 ?憑證內(nèi)容要完整 ?憑證要預(yù)先連續(xù)編號(hào) ?空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管 職責(zé)分離審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023一則實(shí)例：? 創(chuàng)維彩電：倉庫管理員私自銷售。未經(jīng)授權(quán)啟示：僅有事前控制是不夠的；應(yīng)該考慮多項(xiàng)相關(guān)控制的有效性。如何防止門衛(wèi)被收買？審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023恰當(dāng)?shù)目刂茟?yīng)該保證：?確保交易的報(bào)告完整、準(zhǔn)確；?恰當(dāng)?shù)慕灰资跈?quán)，合理降低公司或集團(tuán)損失；?保證數(shù)據(jù)或生成的報(bào)告的可靠性；?減少資產(chǎn)或憑證損失的可能性；?能為控制活動(dòng)提供有效監(jiān)督的例行或突擊檢查；?確保與法律或重要的財(cái)務(wù)制度保持一致。審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023能夠?qū)崿F(xiàn)恰當(dāng)?shù)目刂茊幔? 某一個(gè)批零兼營食品公司，去年出現(xiàn)下列行為：? 貨物發(fā)出后，為向顧客收款而開具的銷售發(fā)票，銷售價(jià)格不對(duì)，因?yàn)樵谶M(jìn)行計(jì)算機(jī)輸入時(shí)，輸入了錯(cuò)誤的價(jià)格；? 有一筆購貨發(fā)生了重復(fù)付款。在第一次付款三周后，公司收到供貨單位發(fā)貨單的復(fù)印件，因而又付了一次；? 倉庫員工將部分牛肉帶回家。收到牛肉后，該員工將一部分裝入手提袋，另一部分放入冷柜，填寫數(shù)量時(shí)，只填了冷柜中的數(shù)量，送交財(cái)會(huì)部門。? 對(duì)零售店的存貨盤點(diǎn)時(shí)，將商品數(shù)量與品名誤記。保證交易報(bào)告的
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