內(nèi)部控制與管理知識分析案例(編輯修改稿)
2025-01-30 21:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，分析各類風險審計學》武漢理工大學 20232 風險評估過程? 注冊會計師應當了解被審計單位的風險評估過程和結果。? 注冊會計師應當確定管理層：如何 識別 估計該風險的 重要性 評估風險發(fā)生的 可能性 管理 措施 。幫幫忙，我的風險依賴于你的風險。審計學》武漢理工大學 2023?詢問管理層識別出的經(jīng)營風險，可能導致的重大錯報？?識別出 管理層未能識別 的重大錯報風險，為何沒識別？貨物的遺失請問你們超市的主要風險在哪里？貴公司不考慮適銷對路的問題嗎？我們憑感覺進貨，沒有專門的調(diào)研人員?；ㄥX！會有什么重大錯報？審計學》武漢理工大學 20233．信息與溝通 信息與溝通主要包括的內(nèi)容 及時、準確、完整地的記錄所有信息 保證管理信息系統(tǒng)間的有序運行 保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠審計學》武漢理工大學 20233 信息系統(tǒng)與溝通 信息（一）識別與記錄 所有 的 有效 交易； 完整、發(fā)生（權利和義務）（二）及時、詳細地描述交易，以便在財務報告中對交易作出恰當 分類 ；（三）恰當計量交易，以便在財務報告中對交易的金額作出 準確（四）恰當確定交易生成的會計 期間 ；（五）在財務報表中恰當 列報 交易。審計學》武漢理工大學 20233 信息系統(tǒng)與溝通 溝通? 管理層是否使員工了解各自在內(nèi)控中的職責 —員工之間的工作聯(lián)系 —例外? 注冊會計師應當了解被審計單位內(nèi)部如何對財務報告的崗位職責，以及與財務報告相關的重大事項進行溝通。比如：退貨、壞賬注銷? 注冊會計師還應當了解管理層與治理層之間的溝通，以及被審計單位與外部的溝通。師傅，我昨天賣的鞋子，回家才發(fā)現(xiàn)開膠了，找誰退貨？審計學》武漢理工大學 20233 信息系統(tǒng)與溝通 溝通我是營業(yè)員，有一名顧客退貨，說是鞋子開膠了！是嗎？我看看 …… 哪家供應商的貨物？采購員審計學》武漢理工大學 20233 信息系統(tǒng)與溝通 溝通 ：恰當?shù)臏贤ǎ? 正確的時間、正確的頻率、向正確的人傳遞適當?shù)男畔ⅰ? 實際與結果或預算和預測出現(xiàn)差異時，能夠及時地做出反應。? 比如分部每周向總部報告銷售情況 /退貨情況。審計學》武漢理工大學 20234．控制活動 控制活動主要包括的內(nèi)容所有經(jīng)營活動應有適當?shù)氖跈?不相容職務應當分離有效控制憑證和記錄的真實性資產(chǎn)和記錄的接近限制 獨立的業(yè)務審核審計學》武漢理工大學 2023 職責分離 職責 分離業(yè)務的批準與執(zhí)行相分離 業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分離各種會計責任之間相分離資產(chǎn)的保管與會計相分離 資產(chǎn)的保管與賬實核對相分離負責賬實核對的人員應由保管資產(chǎn)以外的人員來擔任EDP部門內(nèi)部的職責分離審計學》武漢理工大學 2023不相容職務的分離 ——關鍵控制點? 昌運鍋爐廠物資管理工作的關鍵控制點：批準物資采購；執(zhí)行物資采購；對采購的物資進行驗收的工作；物資保管和發(fā)放；物資保管帳的記錄工作；物資明細賬的記錄工作；物資總分類賬的記錄工作；物資的定期清查工作；物資的帳實核對；物資明細賬和總帳的核對工作。審計學》武漢理工大學 2023職責分工練習? 某貿(mào)易公司有三位員工分擔以下工作： 記錄并保管總帳；記錄并保管應付帳款明細賬； (記錄）記錄并保管應收帳款明細賬；（記錄）記錄貨幣資金日記賬；（記錄）保管、填寫支票；發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項通知單（執(zhí)行）調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對賬單 （賬實核對）保管并送存現(xiàn)金收入? 假設這三位員工的能力都不成問題，要求均衡分配工作量， 7兩項工作量較小，其余大致相當。審計學》武漢理工大學 2023 一般要求建立嚴格的憑證制度，包括： 建立嚴格的簿記制度 建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度憑證種類要齊全 ?憑證內(nèi)容要完整 ?憑證要預先連續(xù)編號 ?空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負責保管 職責分離審計學》武漢理工大學 2023一則實例：? 創(chuàng)維彩電：倉庫管理員私自銷售。未經(jīng)授權啟示：僅有事前控制是不夠的；應該考慮多項相關控制的有效性。如何防止門衛(wèi)被收買？審計學》武漢理工大學 2023恰當?shù)目刂茟摫ＷC：?確保交易的報告完整、準確；?恰當?shù)慕灰资跈?，合理降低公司或集團損失；?保證數(shù)據(jù)或生成的報告的可靠性；?減少資產(chǎn)或憑證損失的可能性；?能為控制活動提供有效監(jiān)督的例行或突擊檢查；?確保與法律或重要的財務制度保持一致。審計學》武漢理工大學 2023能夠?qū)崿F(xiàn)恰當?shù)目刂茊幔? 某一個批零兼營食品公司，去年出現(xiàn)下列行為：? 貨物發(fā)出后，為向顧客收款而開具的銷售發(fā)票，銷售價格不對，因為在進行計算機輸入時，輸入了錯誤的價格；? 有一筆購貨發(fā)生了重復付款。在第一次付款三周后，公司收到供貨單位發(fā)貨單的復印件，因而又付了一次；? 倉庫員工將部分牛肉帶回家。收到牛肉后，該員工將一部分裝入手提袋，另一部分放入冷柜，填寫數(shù)量時，只填了冷柜中的數(shù)量，送交財會部門。? 對零售店的存貨盤點時，將商品數(shù)量與品名誤記。保證交易報告的
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