內(nèi)部控制及控制風險管理知識分析評價(編輯修改稿)
2025-03-17 17:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 。它是對辦理常規(guī)經(jīng)濟業(yè)務權(quán)力、條件和有關(guān)責任者的規(guī)定，時效性較長。 ? (2)特殊授權(quán) ? 與一般授權(quán)不同，特殊授權(quán)只涉及特定的經(jīng)濟業(yè)務處理的具體條件及有關(guān)具體人員。這種授權(quán) 時效較短 。 ? 交易授權(quán)程序的主要目的在于保證交易是管理人員在其 授權(quán)范圍內(nèi) 授權(quán)下產(chǎn)生的； ? 交易授權(quán)程序通常對“ 存在或發(fā)生 ”認定，以及某些“估價或分攤”認定的控制風險有直接影響。 ? 3．充分的記錄 ? 憑證和記錄的控制程序會影響三種認定的控制風險，即： ? A 適當保持的記錄，如永續(xù)存貨記錄、應收賬款記錄、職工工資收人記錄，同“ 存在或發(fā)生 ”認定有關(guān)。 ? B 使用預先編號的憑證并按其編號進行會計處理，同“ 完整性 ”認定有關(guān)。 ? C 原始憑證，提供了交易記錄的金額，直接和“ 估價或分攤 ”認定相關(guān) ? 4．實物控制 ? 實物控制包括為保證實物安全而采取的各項措施，也稱資產(chǎn)和記錄接近控制，包括：資產(chǎn)接觸和記錄使用 ? A 主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。 ? B 保護資產(chǎn)和記錄安全的最重要措施就是采用實物防護措施。 ? C 同降低“存在或發(fā)生”、“完整性”、“估價或分攤”認定的控制風險相關(guān) ? 職責劃分 ? A 職責劃分的主要目的是為預防和及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責時所產(chǎn)生的錯誤或舞弊行為。 ? B 對于不相容的職責必須實行職責劃分。 ? C 小公司業(yè)主可通過擔任一些特定的工作，來實現(xiàn)職責的合理劃分；或通過對員工的工作進行嚴密的監(jiān)督與復核，以彌補職責劃分的不足。 ? D 職責劃分會影響三種認定的控制風險，比如： ? a 將資產(chǎn)保管同資產(chǎn)會計記錄的掌管相分離，可以降低盜竊的風險，因為盜竊者將無法通過減少資產(chǎn)的記錄來掩飾盜竊真相。 ? b 將處理現(xiàn)金支出交易同調(diào)節(jié)銀行賬戶分離，可以降低不記錄支票付款的風險，因為在調(diào)節(jié)過程中可發(fā)現(xiàn)這種風險。 ? c 付款憑證的批準同支票簽發(fā)相分離，可以降低支票書寫出錯的風險。 ? 四、信息和溝通 ? 五、監(jiān)督 第三節(jié) 內(nèi)部控制的了解、評估和測試 ? 一、 了解與記錄內(nèi)部控制 ? 了解內(nèi)部控制的四個步驟 ? 第一步， 識別 需要降低哪些風險以預防財務報表中發(fā)生重大錯報； ? 第二步， 記錄 相關(guān)的內(nèi)部控制； ? 第三步， 評估 控制的 執(zhí)行 ；
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