某公司貨幣資金管理及內(nèi)部控制管理知識分析(編輯修改稿)
2025-01-25 13:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 賬是否每日記賬并結(jié)出余額，與總賬余額是否相符； ? 賬實、賬賬是否相符，現(xiàn)金庫存數(shù)是否超出庫存限額。銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；銀行存款日記賬是否定期與銀行對賬單核對相符； ? 銀行存款調(diào)節(jié)表是否由專人復核。 現(xiàn)金和銀行存款控制 現(xiàn)金使用范圍的控制 1 職工工資，津貼 2 個人勞務報酬 3 支付給個人的獎金 4 各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人其他現(xiàn)金支出 5 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款 6 結(jié)算點（ 1000元）以下的零星支出 7出差人員必須隨身攜帶的差旅費 8確實需要支付現(xiàn)金的其他支出 現(xiàn)金和銀行存款控制 ? 加強現(xiàn)金庫存限額管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。 ? 根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 ? 公司的現(xiàn)金只能由出納員負責經(jīng)管。 ? 現(xiàn)金結(jié)算只能在公司規(guī)定的范圍內(nèi)辦理，企業(yè)間經(jīng)濟往來均須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 案例 3：會計員捎款失蹤案例 ? 某日，甲單位會計員張三到主管部門會計處開會。散會時，主管部門出納員王五叫住張三說：“你單位為建立某某高速公路的捐款 20 000元已經(jīng)返還，你就捎回去吧。”隨即張三簽了字，將捐款裝入自己的公文包。數(shù)日后，甲單位的職工得知本系統(tǒng)其他單位的捐款都返還到了職工手中，便向本單位領導詢問捐款為什么還沒有返還。甲單位立即向該單位出納詢問此事的原因。李四說 :：“我還沒收到廳里的返還款呢”。說完就打電話向主管部門會計處查詢此事。王五回電話說：“已于一個星期前讓你單位會計員捎回去了?！? 案例 3：會計員捎款失蹤案例 ? 放下電話，李四問張三：“咱單位建某某高速公路的捐款 20230元，你從廳里拿回來了嗎？”張三立即回答：“那天我開會回來后我不是已經(jīng)交給你了嗎？你這人咋能這樣呢？”李四接著說：“你胡說，你什么時候把錢交給我了？”張三聽后十分生氣：“你真沒良心，過去你經(jīng)常讓我給你捎錢，你哪一次給過我收據(jù)！”李四說：“你給我要過收據(jù)嗎？”一時，張三無言以對。望著眼前這一切，該單位的領導一時沒了主張，不知道到底誰貪污了公款？ 現(xiàn)金和銀行存款控制 嚴格收支分開及收款入賬。 將現(xiàn)金支出業(yè)務和收入業(yè)務分開處理，企業(yè)現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。 企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。 企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，不得私設“小金庫”，嚴禁收款不入賬。 案例 4 ? A 企業(yè)銷售收款以現(xiàn)金為主，由于距離銀行較遠，所以就在規(guī)定的期限內(nèi)由財務部門委托專人保管滯留于企業(yè)的現(xiàn)金。由于該企業(yè)對現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出實行了統(tǒng)一核算，于是管理日?，F(xiàn)金的出納利用主管銷售現(xiàn)金的出納的疏忽，代領了幾筆銷售收入，并據(jù)為己有，然后用日?，F(xiàn)金余額補充。 案例 5 小金庫的危害 ? 據(jù)北京某區(qū)檢察院職務犯罪預防處處長介紹，近年來，該院辦理的２５件國有企業(yè)人員貪污賄賂案件中，有近四分之一案件涉及“小金庫”，犯罪主體主要是企業(yè)領導和財務人員。如中國絲綢進出口總公司某下屬公司總經(jīng)理黃某貪污３９萬元案，黃某不但擅自設立“小金庫”，而且在“小金庫”收支上一個人“說了算”，先是用廢發(fā)票報銷貪污５萬余元，后又直接從“小金庫”支出２０多萬元據(jù)為己有。 小金庫 ? 小金庫指違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，化大公為小公、化小公為私有，未在本單位財務會計部門列收列支或未納入預算管理、私存私放的各種資金。 ? 資金主要來源包括： ? 以各種名義挪用、轉(zhuǎn)移國家預算內(nèi)、預算外收入； ? 截留銷售收入、營業(yè)收入、營業(yè)外收入和其他收入； ? 高價倒賣、非法牟取價差收入； ? 一些經(jīng)濟主管部門和監(jiān)督部門侵占、截留罰沒收入。 ? 小金庫 ? 設立小金庫的目的： ? 把一些收入不歸入國家統(tǒng)收統(tǒng)支管理范圍，或?qū)⒁恍┓欠ㄊ杖霌?jù)為己有。 ? 私設小金庫的危害主要表現(xiàn)在以下方面： ? 第一，造成收入流失，財力分散； ? 第二，不利于黨風廉政建設； ? 第三，可能造成個人經(jīng)濟犯罪。 “多管齊下”，私設“小金庫” ? 1986年 M調(diào)任某局局長， 1988年起又開始擔任該局黨委書記。同年 4月份，該局財務部開始私設“小金庫”。最早的“小金庫”歷時 12年之久，隨后又陸續(xù)形成了 6個“小金庫”。該局“小金庫”資金來源主要有以下幾個方面： ? （ 1） 截留預算外收入 1360多萬元。 12年來，經(jīng) M局長批示，將報廢車輛變價款、設備折舊款、舊辦公用品等物資處理款和其他調(diào)撥款直接存入“小金庫”；將消防、交通違章罰款，碼頭、房屋、車輛等的出租收入，三產(chǎn)企業(yè)上交承包金和利潤，機動車輛、保險代理費等收入，以及“小金庫”資金的利息，一并攔進“小金庫”。 ? （ 2） 虛設經(jīng)費支出 690萬元。財務部門通過虛列工資、獎金、補貼的方式套取現(xiàn)金 100多萬元；以發(fā)放上下班交通補貼名義購入公交預售票，而后交該局下屬企業(yè)出售，套現(xiàn) 49萬元，此外，財務部門還通過虛列通信費、材料費、修理費等項目套現(xiàn)現(xiàn)金，充實“小金庫”。 ? （ 3） 截留所謂的“補貼費”等收入 930萬元。前后八九年的時間里，該局收到案件主辦單位撥付的“補貼費” 800萬元也全部裝入“小金庫”中，罰沒款 130萬元也統(tǒng)統(tǒng)流入“小金庫”。 現(xiàn)金和銀行存款控制 實行支付款項的嚴格授權(quán)批準制度 必須嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算，嚴禁擅自挪用，借出以及其他不按規(guī)定支出貨幣資金。 銀行賬戶的開立應當符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設管理部門自行開立銀行賬戶。
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