【文章內容簡介】 不懂得如何管理、缺乏業(yè) 技能和較高的思想道德素質，會影響內部控制效力的有效發(fā)揮，不能杜絕風險。(四)合同訂立與付款、提供勞務與收費等內部制約制度失控有些單位對采購價格的商談及合同的訂立、提供勞務可能發(fā)生的現金收費及逢年過節(jié)的迎來送往人情都是某些領導和業(yè)務人員單獨經辦，致使內部監(jiān)控完全失效，使現金收入流于體外循環(huán)。（五）基礎工作薄弱、制度制定和執(zhí)行相分離部分單位因為會計人員數量有限，不執(zhí)行崗位換或者輪換不及時，造成一人在一個崗位工作數年，管理漏洞較大，容易產成職務犯罪的動機。于內部會計控制是上級部門來推動實施的，在一些單位看來。內部稽核的建立是為了應付上級檢查的需要，而并非是提高自身管理水平的需要。（六）情況發(fā)生變化的問題時代在變化，市場體制在變化，政府政策也在不斷更改、更新，使市場競爭更加激烈，企業(yè)為了生存和發(fā)展，必須有更加完善的內部控制制度，而企業(yè)制定的內部控制制度沒有跟上企業(yè)的發(fā)展，需要增加或減少相關的內容或是企業(yè)制定的內部控制制度已經不適應，需要重新制定新的內控制度，使其適應企業(yè)的經營管理和企業(yè)發(fā)展的要求。例如，一個企業(yè)建立初期員工只有幾個或幾十個，隨著企業(yè)的不斷壯大，它的職工人數已經達到幾百人的規(guī)模，原先制定的制度已經無法有效的進行管理，必須進行廣泛的內部控制。（七）串通舞弊所謂串通舞弊就是兩人或兩個以上的人或部門共同作弊，導致企業(yè)發(fā)生損失。例如，如 果出納和會計共同作弊、出納和印章保管人員合伙造假，財產保管人員和清查人員合伙造假、采購部門和會計部門聯合舞弊、內部審計部門和會計部門合伙作弊等，那么，內部控制制度就會形同虛設，不能發(fā)揮其應有的作用。三、貨幣資金內部控制的措施（一）建立崗位責任。實施職務分離和相互制約機制單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確每個崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離和制約。具體如下：、收支原始憑證的復核及收付款記賬憑證的編制。、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。、保管和使用單位財務專用印章。、決算，如有重大支付應集體討論決定。、會計檔案保管和收入、支出、費用、往來賬目的登記工作。，系統管理員應按照內部控制的要求，科學劃分每一崗位的操作權限。，加強會計人員的職業(yè)道德教育，并根據單位實際情況進行定期的崗位輪換。（二）建立科學嚴格的授權批準制度，明確職責范圍單位對貨幣資金業(yè)務應建立嚴格的授權批準制度，明確審批人的授權批準方式、權限，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。對于實行部門包干經費的單位，單位負責人只負責審批核定給各部門的預算經費，授權各部門領導一定的審批權限，負責對本部門的經費使用進行審批，對于超越授權范圍的貨幣資金業(yè)務，例如部門經費使用已超出核定數或者未按指定的用途使用經費，會計人員有權已超出核定數或者未按指定的用途使用經費，會計人員有權拒絕辦理，并及時向上級授權部門報告。(三）認真編制預算，實施科學管理單位應定期編制有關貨幣資金的預算計劃，對一定期間單位應定期編制有關貨幣資金的預算計劃，對一定期間理，全面兼顧，量人為出。先由各部門根據自身的實際需要編 制本部門的預算，再由部門預算審核匯總后編制單位總預算，報決策部門審批。隨著財政國庫管理制度改革方案的實施，對預算編制的要求隨之趨高，要求科學反映各類財政收支活動，細化預算內容，在國庫集中收付的管理方式下，單位必須在總預算的基礎上，按月分項目申報下月的用款計劃，才能保證下月該項目的資金到位。由此可見，沒有預算的劃，才能保證下月該項目的資金到位。由此可見，沒有預算的建立在明晰的預算上，一方面便于審批和監(jiān)督，另一方面提高了資金使用效率。(四)加強收入控制、保證收入完整，為確保資金的安全完整，不相容的職務要分設崗位，單位不能由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。如辦理收款的應與辦理結算的職務分設，出納人員不能兼開收款單據。、要合法，要開具正式的收款單據，并且盡可能采取支票等轉賬結算方式，資金收入及時送存銀行．及時人賬。（五)加強企業(yè)人員的素質控制，重視對貨幣資金相關職業(yè)工作人員的選用人員素質控制是指采用一定的方法和手段，保證企業(yè)各級丁作人員具有與他們所負責的工作相適應的素質，從而保證業(yè)務活動處理的質量。領導干部和相關主管人員應認真學習貨幣資金內部控制理論，樹立良好的法紀觀念，為會計人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。提高各級業(yè)務人員的素質，要經常進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓，使財會人員要具有政治思想好、業(yè)務能力強、職業(yè)道德好的良好素質，同時，要建立定期輪崗制度，避免一人長期在同一個崗位上工作。這樣既可使財會人員能學到新業(yè)務、新知識，經驗更全面，閱歷更豐富，進一步提高綜合能力，還可能使一些違法犯罪活動因工作交接而揭示出來，收到良還可能使一些違法犯罪活動因工作交接而揭示出來，收到良好的效果。對企業(yè)貨幣資會業(yè)務人員素質控制，主要包括以下兒項內容：。應當具有正直誠信的職業(yè)道德，忠于職守、廉潔奉公。，應 具有良好的業(yè)務素質，對貨幣資金的控制程序、有關規(guī)定、賬務處理等都比較熟練。獎優(yōu)罰劣，同時對不能勝任貨幣資金管理工作的，應蒯離其崗位。，不斷提高有關人員的職業(yè)道德和技術業(yè)務素質。（六）稽核與盤點控制每筆貨幣資金的收付都必須經會計人員認真審核，審查其手續(xù)是否完備、數字是否準確、內容是否合理合法；對一切現金、銀行存款應及時入賬，加強稽核工作，并對貨幣資金定期進行盤點清查并與銀行進行對賬，做到賬賬相符、賬實相符。在核算和管理貨幣資金的過程中，認真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況，重點檢查重大貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全、是否存在越權審批的行為、是否存在貨幣資金業(yè)務不相容崗位混崗的現象；同時檢查支付款項印章的保管以及有價證券和票據的保章的保管以及有價證券和票據的保管情況。(七)內部銀行控制制度內部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構，主要是進行企業(yè)內部日常往來結算和資金調撥、運籌，已被證明是實現貨幣資金內部控制目標的有效手段。但是這種制度在企業(yè)的實踐發(fā)展還不平衡，一些企業(yè)只是停留于內部資金凋度的功能，對控制企業(yè)內部資金流量、流向、流程的功能并沒有應有的重視。如果內部銀行對集中起來的資金 使用缺少有效的控制，就可能導致重大投資的失誤。（八）完善籌資、用資控制制度在資金籌集上，各級領導要多溝通，集體研究決策。要合理地確定籌資規(guī)模和籌資結構、籌資方式，防范財務風險的發(fā)生。在資金使用上，要嚴加調控，堅持先經營、后消費，先重點、后一般的原則，對資金實行內部統一調配制度，根據需要統一 籌集、分配使用資金，力爭把有限的資金用足、用好、用活?！緟⒖嘉墨I】[1]葉麗萍：淺談貨幣資金的內部控制[J], 科技創(chuàng)業(yè)月刊，2010(8).[2]曹秀英：淺談貨幣資金的內部控制制度[J], 產業(yè)與科技創(chuàng)業(yè)月刊，2010(6).[3]徐群：淺談企業(yè)貨幣資金內部控制[J], 財會通訊：理財版，2009(10).[4]王立德：淺談對貨幣資金的內部控制[N], 北方經濟，2010，(8).第四篇：(范本)關于貨幣資金內部控制審計報告關于貨幣資金內部控制的審計報告審計背景及目的貨幣資金是企業(yè)資產的重要組成部分，是企業(yè)流動性最強的資產。持有貨幣資金是企業(yè)生產經營活動的基本條件，貨幣資金在會計核算中占有非常重要的地位，與各交易循環(huán)均直接相關。為了保證現金、銀行存款的收支都是經過適當的授權并能被正確、及時、完整地記錄，特針對貨幣資金的內部控制情況進行專項審計。審計范圍期間范圍：2010年16月。資料范圍：出納日記賬、會計賬簿、銀行對賬單、憑證等。審計方法及程序詢問、復核、抽查等。審計總體結論對于貨幣資金的內部控制較弱，缺乏完整有效的管理制度，現金及銀行存款的日常收支處理、資金管理以及費用報銷不嚴謹。審計發(fā)現及建議一、現金及銀行存款的日常處理及管理存在以下問題：。經查核2010年6月30日的幾張現金盤點表并詢問相關人員，發(fā)現現金的盤點于每月末最后一天下班結賬后或次月1日早上上班進行，出納自己盤點，會計人員監(jiān)盤，盤點表于盤點事后若干天才編制現金盤點表，盤點人和監(jiān)盤人于編制當日簽名確認，審核人員則根據盤點金額與賬面數核對一致后，簽名確認。該盤點流程最大的缺陷在于盤點事后編制盤點表，很難保證盤點數據的準確性。審計建議：⑴加強盤點表的專業(yè)化。盤點表非期間表格，應該按時點編制，嚴格注明所盤點的現金金額是企業(yè)哪個盤點時點的。⑵督促盤點表的及時編制。我們所獲取的盤點表都是事后編制的，例如6月30日的現金盤點，盤點表卻于7月2日或者7月6日才編制。這樣難以保證盤點數據的準確性。建議在盤點時現場填寫盤點表，盤點人和監(jiān)盤人當場簽名，復核人當場復核。⑶真正實現盤點復核人的監(jiān)督作用。根據詢問，盤點復核人并未參加現場盤點，只是在事后根據補編寫的盤點表對照會計賬面數，相符時則簽名確認。這樣無法保證復核人的監(jiān)督作用。據了解，6月30日，羅冬玲現金369,（包括個人賬戶263,），黎建平現金237,（僅現金，不包括個人賬戶，包括深圳公司現金63,）；以羅冬玲為例，根據統計，6月130日羅冬玲現金總支出783,，平均每天支出26,，而羅冬玲6月30日現金庫存相當于可供14天的現金支出數，而6月1日的庫存數892,；上述數據體現了出納保管的庫存現金遠超過規(guī)定的現金庫存限額?，F金庫存超限額會帶來以下幾個問題：⑴ 現金的管理難度加大，存在安全隱患，例如出納是否會利用職務之便不經審批程序，臨時挪用或擅自借出現金；⑵ 出納手中現金超庫存，容易形成坐支現金，不利于現金的管理。根據會計制度現金管理辦法規(guī)定，企業(yè)應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應當及時存入開戶銀行。企業(yè)現金應當及時存入銀行，不得坐支現金。建議公司按照會計準則規(guī)定確定現金庫存量，一般預留5個工作日的現金用量。根據以上2點，建議在加強現金定期盤點的同時，會計人員結合審計部對出納現金進行不定期盤點，做到賬實相符。、異常支出，但費用報銷處理不嚴謹。⑴ 通過對6月30日的現金日記賬與總賬、明細賬核對，未發(fā)現較大、異常差異。隨機抽查大額現金收支，均附有主管和各中心總監(jiān)、財務總監(jiān)的簽字和批準，手續(xù)齊備。⑵ 經抽查每月最后幾天和次月頭幾天的現金收支憑證，以測試現金收支的截止性。結果顯示，現金的截止性測試良好。⑶ 費用報銷處理存在如下幾個問題： ① 部分費用開支無合法憑據，只有對方開具的收據。例如2010年2月11日,付42；又如2010年2月12日，付97公司年費餐費28,，只取得收據，建議要求收款方提供合法發(fā)票?；蛘邿o對方收據，只有報銷申請單，例如2010年6月11日,轉18,報銷金碧雅苑6月份房租,房租只附有借支申請單和網上銀行轉帳匯款打印件,而且收款賬戶并非房東賬戶,建議取得房租發(fā)票，可以建議房東到稅務機關代開。② 個別報銷情況不屬實，例如：報銷2010年45月差旅費，所附出租車發(fā)票為2009年1月、2月（例如2010年6月10日，付21）。③ 以以前舊版發(fā)票沖帳，個別 以2007年、2008年、2009年發(fā)票，甚至2006年發(fā)票在2010年做費用報銷；在稅法上，此種情況定義為非期間費用，存在一定的涉稅風險。例如2010年3月31日，付466，所附5000元廣東合富房地產臵業(yè)公司2006年發(fā)票，還有2002008舊版發(fā)票和2009年出租車票；等等。建議財務部加強對費用報銷的審核力度，要求報銷人提供合法、有效、當有效期間內的發(fā)票，不能用以前作廢舊版發(fā)票沖帳，降低或規(guī)避由此帶來的涉稅風險。公司開有多個私人銀行賬戶，視同“現金”進行管理，每月盤點時由出納查詢私人賬戶銀行存款余額，填入現金盤點表中。據了解，目前，所有的非上市部分的直營店都是以私人賬戶收款，這些賬戶只有總經理和資金組主管能夠取款，其他人只能存，不能取。上市部分的直營店中，有些因時間原因還未辦理工商和稅務登記，之前開立的私人賬戶仍在繼續(xù)使用。此外，因公司客戶都是個人，為了方便加盟商繳貨款，公司在華東、華北、華南總部和深圳都開立了多個不同的私人賬戶。經詢問財務部，華東、華北、深圳和總部的私人賬戶正在進行清理，財務部對外公布了共計5個允許使用的私人賬戶，要求加盟商打款時選擇對應賬戶。但由于加盟商的習慣做法，其他私人賬戶仍有貨款的轉入。所以，部分私人賬戶的清理完畢還需要一段時間。根據企業(yè)會計制度，銀行賬戶的開立應當符合公司經營管理實際需要，不得 3隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內設私人賬戶。因此，建議財務部根據實際情況，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按規(guī)定開立銀行賬戶，辦理存款、取款和結算，并定期檢查，抓緊時間清理私人銀行賬戶。經檢查2010年6月30日的所有銀行的對賬單，除了未能取得以個人名義開立賬戶的銀行對賬單外，以公司名義開戶的銀行對賬單相符。根據會計制度，會計與出納應當對銀行存款日記賬每日核對，月末核對。這