6完善貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范的思考(編輯修改稿)
2025-09-19 16:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 確的。但是，《貨幣規(guī)范》對其他控制主體的職責(zé)權(quán)限則規(guī)定得比較模糊。如： （一）被授權(quán)的貨幣資金審批人的 “ 上級授權(quán)部門 ” ?！敦?第 4 頁 共 8 頁 幣規(guī)范》第條中提到的這個部門是哪個部門。它所授的權(quán)，是怎樣擁有的。它與單位負(fù)責(zé)人在貨幣資金 內(nèi)部控制上是怎樣的關(guān)系。一旦經(jīng)辦人員依照《貨幣規(guī)范》第條規(guī)定，向其報告越權(quán)的審批人的越權(quán)事項，這個授權(quán)部門如何作為，《貨幣規(guī)范》對這些都無原則性規(guī)定。 （二）《貨幣規(guī)范》第條規(guī)定： “ 單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批 ……” ，以 “ 防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為 ” 。這里有兩個問題：一是對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)實行集體決策和審批，容易造成大家都來負(fù)責(zé)最后大家都不負(fù)責(zé)，最終無法追究任何人的責(zé)任的境況，如果這個負(fù)有決策和審批權(quán)的集體被少數(shù)人操縱或收買，或者其中多數(shù)人出自于不同利益角度不敢 直言，甚至同流合污，那么這樣的集體怎樣能防范貪污、侵占和挪用現(xiàn)象的發(fā)生呢。第二，在貨幣資金支付這個具體會計業(yè)務(wù)的處理上實行集體決策和審批，這與《會計法》所明確的單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制相悖，也與內(nèi)部會計控制基本規(guī)范及本《貨幣規(guī)范》所規(guī)定的單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制相悖。 （三）在審批（核）人與復(fù)核人之間，職責(zé)也不甚明晰。第條第款規(guī)定： “ 復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核 ” ，復(fù)核的內(nèi)容包括兩個方面，一是 “ 貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)規(guī)范、權(quán)限、程序是否正確 ” ，這是針對審核人而言的，對審批人批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請 的批準(zhǔn)范圍的正確性、批準(zhǔn)者行 第 5 頁 共 8 頁 使批準(zhǔn)權(quán)限的正確性和批準(zhǔn)程序的正確性進(jìn)行復(fù)核。其實，這是第條中關(guān)于監(jiān)督檢查主體的職責(zé)范圍，將其加賦予復(fù)核人身上，不太合適。二是貨幣資金支付的 “ 手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?” ，這些情況的復(fù)核，對于財會部門內(nèi)依法設(shè)置的稽核崗位和人員來說，倒是分內(nèi)之事。但是，該條文接著規(guī)定 “ 復(fù)核無誤后，交
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