畢業(yè)設(shè)計---企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)計(編輯修改稿)
2024-12-08 04:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ………………… … …… ……………… 4 現(xiàn)金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程 ……………………………………… …… …… … ……………… 4 銀行存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程 ………………………………… … ……… … ……………… 5 4 結(jié)束語…………………………………………………… …………… …… … ……………… 7 1 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)計 引 言 內(nèi)部會計控制是會計活動不可或缺的重要手段和方法，是社會 經(jīng)濟 發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是 現(xiàn)代 企業(yè)管理的重要組成部分。它對確保企業(yè)各項工作的正常進行，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，以及建立現(xiàn)代企業(yè)制度都有非常重要的作用。內(nèi)部會計控制中的貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強，控制風(fēng)險最高的一種資產(chǎn)。因此，在組織會計核算過程中，加強貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重要的。 在企業(yè)建立完 善內(nèi)部控制體系過程中，會計控制是基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)從會計控制入手，同時兼顧與會計相關(guān)的控制，比如，采購與付款、銷售與收款等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與會計控制都是緊密相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)加以規(guī)范。否則，如果單純就會計論會計，內(nèi)部會計控制將很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用，不能有效地解決當(dāng)前內(nèi)部控制弱化所產(chǎn)生的種種現(xiàn)實問題。另外，這種意見也符合國際上內(nèi)部控制中會計控制和管理控制不斷融合的趨勢。 1. 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度簡介 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)容 貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn)。在企業(yè)所有的資產(chǎn)中，貨幣資金的流動性是最強的， 它是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，代表著企業(yè)的實際購買力，是可以立即投入流通、購買商品或勞務(wù)或用來償還債務(wù)的交換媒介物，是唯一能夠轉(zhuǎn)化成其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)。企業(yè)的貨幣資金擁有量是企業(yè)支付能力大小的標(biāo)志，也是投資者分析企業(yè)財務(wù)狀況好壞的重要標(biāo)志。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，貨幣資金既是營運資金的起始形態(tài)，又是營運資金的終結(jié)形態(tài)，再生產(chǎn)過程每一次循環(huán)中的每一個環(huán)節(jié)，都有貨幣資金的參與，因此，加強貨幣資金的管理，搞好貨幣資金的核算，對合理調(diào)度資金，挖掘資金，提高資金使用率，全面完成生產(chǎn)經(jīng)營計劃，正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟關(guān)系，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行，都具有十分重要的意義。 貨幣資金內(nèi)部 控制主要方面 針對貨幣資金流動性強，使用范圍廣，易發(fā)生問題的特性，需要設(shè)置的內(nèi)部控制制度為：（ 1）建立貨幣資金的內(nèi)部牽制制度 。將不相容崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制，相互監(jiān)督的目的。（ 2）建立貨幣資金授權(quán)審批制度。通過此制度來確保審批人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，進行審批。（ 3）建立貨幣資金的稽核制度。確保經(jīng)由會計人員審核后的每筆資金的收、支都是手續(xù)完備，數(shù)字正確，合理合法的。（ 4）嚴(yán)格實施貨幣資金的業(yè)務(wù)處理程序。制定合理的、科學(xué)的貨幣資金的業(yè)務(wù)處理程序，確保貨幣資金的收付及時，準(zhǔn)確入賬。（ 5）明確單 位現(xiàn)金的開支范圍并嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)格控制 “坐支 ”。（ 6）建立貨幣資金的盤點核對制度。通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全。不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點 2 的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的，無時無刻，無不存在的壓力。（ 7）履行貨幣資金業(yè)務(wù)處理手續(xù) （ 8）加強銀行賬戶的管理。按規(guī)定辦理存、取款結(jié)算。（ 9）建立貨幣資金的內(nèi)部審計。（ 10）加強對各種票據(jù)、印章和銀行預(yù)留印鑒的管理。 我國貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 在基本規(guī)范發(fā)布前， 盡管我國一些海外上市的企業(yè)已經(jīng)開始按照國際準(zhǔn)則進行企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，但我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)仍處于起步階段，國內(nèi)一直沒有統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范。近年來，在境外上市的 中國 企業(yè)陸續(xù)建立并實施各具特色的內(nèi)控制度，但由于缺乏統(tǒng)一的基本規(guī)范，存在內(nèi)控監(jiān)管要求政出多門，企業(yè)無所適從的狀況。 2. 保定興冀紙業(yè)有限責(zé)任公司貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 通過 2020 年 3 月 4 月兩個月的實習(xí)親身體驗到了內(nèi)部控制制度在一個公司的實際操作過程 ，實習(xí)單位是保定興冀紙業(yè)有限責(zé)任公司，它的業(yè)務(wù)主要是生產(chǎn)和銷售辦公用紙，所以生產(chǎn)便涉及到材料采購、生產(chǎn)和銷售三個環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)到運營都離不開貨幣資金，隨時都伴隨著貨幣資金運動。公司的貨幣資金業(yè)務(wù)，除少數(shù)日常開銷和員工都工資用現(xiàn)金來結(jié)算，其余都是通過銀行存款賬戶來進行結(jié)算。 現(xiàn)金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 圖 現(xiàn)金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程 從單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制來看，總體而言比較嚴(yán)格，現(xiàn)金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的特點有：（ 1）從原始憑證
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