中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制探析論文(編輯修改稿)
2024-12-08 12:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 出納與會計的現(xiàn)金和銀行賬核對不一致。 （二）企業(yè)管理層資金管理意識薄弱 中小企業(yè)的管理人員 普遍存在著整體素質(zhì)不高、對財務管理了解甚少、不清楚貨幣資金管理重要性的現(xiàn)象。尤其是小企業(yè)，企業(yè)的所有者總覺得錢是他們自己的，怎么管、怎么用都是自己的事，與國家的財經(jīng)法紀無關。因此他們在對資金的籌集、使用和分配上都缺少了科學與合理性，從而使企業(yè)缺乏健全的貨幣資金管理制度，即使有也不能很好的執(zhí)行，這樣就使得企業(yè)的貨幣資金管理存在多漏洞。 （三）會計人員素質(zhì)不高 中小企業(yè)的領導出于管理成本和自身利益的考慮，都會盡可能的選擇自己的親屬來管理，特別是與資金相關的會計崗位，這樣就造成了絕大多數(shù)會計人員是“半路出家”，沒 有經(jīng)過系統(tǒng)的會計專業(yè)學習，有的甚至沒有取得會計從業(yè)資格，從而導致所做的賬糊里糊涂，別人根本無法看懂，會計資料亂、缺、臟現(xiàn)象嚴重。有的會計法規(guī)觀念不強。違反財經(jīng)紀律時有發(fā)生。 （四）庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理不規(guī)范 中小企業(yè)普遍存在著不執(zhí)行規(guī)定庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)象，超限額留存現(xiàn)金，不及時送存銀行的現(xiàn)象更是時有發(fā)生。例如，有些企業(yè) 1000 元以上乃至上萬元的開支都用現(xiàn)金結算的現(xiàn)象比較常見；有的企業(yè)私設“小金庫”，坐支現(xiàn)象普遍，而且現(xiàn)金內(nèi)部盤點制度不能很好執(zhí)行，這就給“白條”抵庫、公款私存或挪用公款等違法行為的發(fā)生提供 了機會。另外銀行存款方面，企業(yè)不能嚴格遵守銀行結算辦法，對于應使用轉(zhuǎn)賬方式支付的款項，企業(yè)往往使用現(xiàn)金支付，違反相關規(guī)定。 由于以上因素的影響，造成大部分中小企業(yè)貨幣資金的流動情況不實，會計人員從中舞弊、貪污、挪用資金現(xiàn)象嚴重，損害了企業(yè)的利益。所以只有搞好資金管理這個中心環(huán)節(jié)，采取科學合理的管理和控制措施，才能提高中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，使其在市場經(jīng)濟中穩(wěn)步發(fā)展。 四、 中小企業(yè)加強貨幣資金內(nèi)部控制的對策 （一）建立健全企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度并嚴格執(zhí)行 建立不相容職務崗位分離制度 第 6 頁 共 9 頁 不相容職務是指企業(yè)里 某些相互關聯(lián)的職務 , 如果集中于一個人身上 , 就會增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性 , 或者增加了發(fā)生和舞弊以后進行掩飾的可能性。這是中小企業(yè)建立相互約束機制的基礎。就會計部門來講 , 出納和會計這兩個職務 , 不能由同一人擔任 , 即 : 出納只負責貨幣資金的收付、保管各種空白收據(jù)、支票、發(fā)票等 , 不能兼任會計審核、會計檔案保管和登記債權、債務、收支、費用等分類帳、總賬的工作 , 應該根據(jù)分工原則 , 盡量地將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務由不同的人員來完成 , 避免只由一個人去辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。如果企業(yè)的確人手有限 , 也應保證實行 錢帳分管 , 即管錢的不管帳 , 管賬的不管錢。此外 , 中小企業(yè)還應該注意以下幾種職務之間的分離 : 授權批準職務與執(zhí)行業(yè)務職務 。 業(yè)務經(jīng)辦職務與財產(chǎn)保管職務 。 財產(chǎn)保管職務與會計記錄職務。 建立授權審批制度 , 各司其職 , 杜絕一條龍作假的現(xiàn)象 貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化 , 既可減少某些不必要的支出 , 也可以防止侵吞和挪用行為發(fā)生。具體可以包括 : ①授權權限 , 即審批人應當根據(jù)批準制度的規(guī)定 ,在授權范圍內(nèi)進行審批 。 ②授權批準程序 , 企業(yè)的有關部門或個人在用款時 , 應當向?qū)徍巳?(會計主管 ) 提交支款 申請書 , 注明款項的金額、用途、支付方式等 , 并應附有關的合同或送貨清單、簽驗貨證明等。審核人應對該申請的真實性、合法性進行審核 , 并核實該筆業(yè)務的手續(xù)及相關單證是否齊備 , 金額計算是否準確 , 支付方式、支付單位是否妥當?shù)?,對不符合規(guī)定的支付申請 , 審核人應當不予辦理 。 接下來 ,審批人 (企業(yè)負責人 ) 應當對審核后的支付申請進行批復 ,最后交給出納人員辦理支付手續(xù)。當然 , 在這一整個過程中 , 必須要具備一個主要的前提 , 那就是除了要建立不相容職務崗位分離制度以外 , 還應當加強企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)控。 合法地辦理現(xiàn) 金收支業(yè)務 中小企業(yè)應該針對企業(yè)自身的特點和會計人員的設置情況 , 對經(jīng)濟業(yè)務采取一系列措施和方法 , 建立一套符合實際情況的資金收支業(yè)務流程 , 以保證會
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