中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制探析論文(編輯修改稿)
2024-12-08 12:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 出納與會計(jì)的現(xiàn)金和銀行賬核對不一致。 （二）企業(yè)管理層資金管理意識薄弱 中小企業(yè)的管理人員 普遍存在著整體素質(zhì)不高、對財(cái)務(wù)管理了解甚少、不清楚貨幣資金管理重要性的現(xiàn)象。尤其是小企業(yè)，企業(yè)的所有者總覺得錢是他們自己的，怎么管、怎么用都是自己的事，與國家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)無關(guān)。因此他們在對資金的籌集、使用和分配上都缺少了科學(xué)與合理性，從而使企業(yè)缺乏健全的貨幣資金管理制度，即使有也不能很好的執(zhí)行，這樣就使得企業(yè)的貨幣資金管理存在多漏洞。 （三）會計(jì)人員素質(zhì)不高 中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)出于管理成本和自身利益的考慮，都會盡可能的選擇自己的親屬來管理，特別是與資金相關(guān)的會計(jì)崗位，這樣就造成了絕大多數(shù)會計(jì)人員是“半路出家”，沒 有經(jīng)過系統(tǒng)的會計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)，有的甚至沒有取得會計(jì)從業(yè)資格，從而導(dǎo)致所做的賬糊里糊涂，別人根本無法看懂，會計(jì)資料亂、缺、臟現(xiàn)象嚴(yán)重。有的會計(jì)法規(guī)觀念不強(qiáng)。違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律時(shí)有發(fā)生。 （四）庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理不規(guī)范 中小企業(yè)普遍存在著不執(zhí)行規(guī)定庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)象，超限額留存現(xiàn)金，不及時(shí)送存銀行的現(xiàn)象更是時(shí)有發(fā)生。例如，有些企業(yè) 1000 元以上乃至上萬元的開支都用現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)象比較常見；有的企業(yè)私設(shè)“小金庫”，坐支現(xiàn)象普遍，而且現(xiàn)金內(nèi)部盤點(diǎn)制度不能很好執(zhí)行，這就給“白條”抵庫、公款私存或挪用公款等違法行為的發(fā)生提供 了機(jī)會。另外銀行存款方面，企業(yè)不能嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算辦法，對于應(yīng)使用轉(zhuǎn)賬方式支付的款項(xiàng)，企業(yè)往往使用現(xiàn)金支付，違反相關(guān)規(guī)定。 由于以上因素的影響，造成大部分中小企業(yè)貨幣資金的流動(dòng)情況不實(shí)，會計(jì)人員從中舞弊、貪污、挪用資金現(xiàn)象嚴(yán)重，損害了企業(yè)的利益。所以只有搞好資金管理這個(gè)中心環(huán)節(jié)，采取科學(xué)合理的管理和控制措施，才能提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使其在市場經(jīng)濟(jì)中穩(wěn)步發(fā)展。 四、 中小企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的對策 （一）建立健全企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行 建立不相容職務(wù)崗位分離制度 第 6 頁 共 9 頁 不相容職務(wù)是指企業(yè)里 某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù) , 如果集中于一個(gè)人身上 , 就會增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性 , 或者增加了發(fā)生和舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。這是中小企業(yè)建立相互約束機(jī)制的基礎(chǔ)。就會計(jì)部門來講 , 出納和會計(jì)這兩個(gè)職務(wù) , 不能由同一人擔(dān)任 , 即 : 出納只負(fù)責(zé)貨幣資金的收付、保管各種空白收據(jù)、支票、發(fā)票等 , 不能兼任會計(jì)審核、會計(jì)檔案保管和登記債權(quán)、債務(wù)、收支、費(fèi)用等分類帳、總賬的工作 , 應(yīng)該根據(jù)分工原則 , 盡量地將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務(wù)由不同的人員來完成 , 避免只由一個(gè)人去辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。如果企業(yè)的確人手有限 , 也應(yīng)保證實(shí)行 錢帳分管 , 即管錢的不管帳 , 管賬的不管錢。此外 , 中小企業(yè)還應(yīng)該注意以下幾種職務(wù)之間的分離 : 授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù) 。 業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù) 。 財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會計(jì)記錄職務(wù)。 建立授權(quán)審批制度 , 各司其職 , 杜絕一條龍作假的現(xiàn)象 貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化 , 既可減少某些不必要的支出 , 也可以防止侵吞和挪用行為發(fā)生。具體可以包括 : ①授權(quán)權(quán)限 , 即審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)制度的規(guī)定 ,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批 。 ②授權(quán)批準(zhǔn)程序 , 企業(yè)的有關(guān)部門或個(gè)人在用款時(shí) , 應(yīng)當(dāng)向?qū)徍巳?(會計(jì)主管 ) 提交支款 申請書 , 注明款項(xiàng)的金額、用途、支付方式等 , 并應(yīng)附有關(guān)的合同或送貨清單、簽驗(yàn)貨證明等。審核人應(yīng)對該申請的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核 , 并核實(shí)該筆業(yè)務(wù)的手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備 , 金額計(jì)算是否準(zhǔn)確 , 支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?,對不符合規(guī)定的支付申請 , 審核人應(yīng)當(dāng)不予辦理 。 接下來 ,審批人 (企業(yè)負(fù)責(zé)人 ) 應(yīng)當(dāng)對審核后的支付申請進(jìn)行批復(fù) ,最后交給出納人員辦理支付手續(xù)。當(dāng)然 , 在這一整個(gè)過程中 , 必須要具備一個(gè)主要的前提 , 那就是除了要建立不相容職務(wù)崗位分離制度以外 , 還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)控。 合法地辦理現(xiàn) 金收支業(yè)務(wù) 中小企業(yè)應(yīng)該針對企業(yè)自身的特點(diǎn)和會計(jì)人員的設(shè)置情況 , 對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取一系列措施和方法 , 建立一套符合實(shí)際情況的資金收支業(yè)務(wù)流程 , 以保證會
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