【文章內容簡介】 物料平衡控制。物料平衡控制是通過復核主要原材 料在生產(chǎn)、銷售過程中，量上是否平衡．以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。(5)往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠 是否真實的一種控制方法。（二)貨幣資金安全性控制貨幣資金安全性控制的范同包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：。賬實盤點控制是通過定期對貨幣資金進行盤點．以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見控制方法．如編制銀行存款余額調節(jié)表。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每甘貨幣資金余額．超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶．從而降低貨幣資金安全性控制風險的一種方法。實物隔離控制是采取妥善措施，確保除實物保管之外人員不得接觸實物的控制方法。崗位分離和輪換控制是將不相容崗位分別由不同人負責．并實行定期輪換崗位以達到相互牽制、相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。二、貨幣資金內部控制存在的問題（一）內部控制制度體系不完善企事業(yè)單位內部控制是為了保證各項業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全完整和有效運用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關信息的真實、完整，控制各種風險，提高企事業(yè)單位管理水平和效益，為實現(xiàn)管理標而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序?？墒怯行?單位對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度不健全或有關內容設計不夠合理。目前在我國貨幣資金管理控制中常見的問題有：多列支出；私設“小金庫”；涂改憑證金額，撕毀票據(jù)或收據(jù)，盜用憑證；挪用現(xiàn)金，不及時入賬；公款私存等。（二）單位領導濫用職權有些單位的領導對內部控制制度的重要性認識還不到位，對內部控制知識缺乏基本了解，內部控制可能因執(zhí)行人員位，對內部控制知識缺乏基本了解，內部控制可能因執(zhí)行人員控制的管理人員濫用職權。如果單位領導極力弄虛作假，不 按正常程序辦事，對于收入不及時入賬，或者是互相勾結，沒有嚴格的內部控制制度，這種錯誤是難以防止的。（三)會計業(yè)務經(jīng)辦人員素質不高人員素質和觀念決定了內部控制執(zhí)行的效果，如果人員配備不當，不具備相應的知識水平、不懂得如何管理、缺乏業(yè) 技能和較高的思想道德素質，會影響內部控制效力的有效發(fā)揮，不能杜絕風險。(四)合同訂立與付款、提供勞務與收費等內部制約制度失控有些單位對采購價格的商談及合同的訂立、提供勞務可能發(fā)生的現(xiàn)金收費及逢年過節(jié)的迎來送往人情都是某些領導和業(yè)務人員單獨經(jīng)辦，致使內部監(jiān)控完全失效，使現(xiàn)金收入流于體外循環(huán)。（五）基礎工作薄弱、制度制定和執(zhí)行相分離部分單位因為會計人員數(shù)量有限，不執(zhí)行崗位換或者輪換不及時，造成一人在一個崗位工作數(shù)年，管理漏洞較大，容易產(chǎn)成職務犯罪的動機。于內部會計控制是上級部門來推動實施的，在一些單位看來。內部稽核的建立是為了應付上級檢查的需要，而并非是提高自身管理水平的需要。（六）情況發(fā)生變化的問題時代在變化，市場體制在變化，政府政策也在不斷更改、更新，使市場競爭更加激烈，企業(yè)為了生存和發(fā)展，必須有更加完善的內部控制制度，而企業(yè)制定的內部控制制度沒有跟上企業(yè)的發(fā)展，需要增加或減少相關的內容或是企業(yè)制定的內部控制制度已經(jīng)不適應，需要重新制定新的內控制度，使其適應企業(yè)的經(jīng)營管理和企業(yè)發(fā)展的要求。例如，一個企業(yè)建立初期員工只有幾個或幾十個，隨著企業(yè)的不斷壯大，它的職工人數(shù)已經(jīng)達到幾百人的規(guī)模，原先制定的制度已經(jīng)無法有效的進行管理，必須進行廣泛的內部控制。（七）串通舞弊所謂串通舞弊就是兩人或兩個以上的人或部門共同作弊，導致企業(yè)發(fā)生損失。例如，如 果出納和會計共同作弊、出納和印章保管人員合伙造假，財產(chǎn)保管人員和清查人員合伙造假、采購部門和會計部門聯(lián)合舞弊、內部審計部門和會計部門合伙作弊等，那么，內部控制制度就會形同虛設，不能發(fā)揮其應有的作用。三、貨幣資金內部控制的措施（一）建立崗位責任。實施職務分離和相互制約機制單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確每個崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離和制約。具體如下：、收支原始憑證的復核及收付款記賬憑證的編制。、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。、保管和使用單位財務專用印章。、決算，如有重大支付應集體討論決定。、會計檔案保管和收入、支出、費用、往來賬目的登記工作。，系統(tǒng)管理員應按照內部控制的要求，科學劃分每一崗位的操作權限。，加強會計人員的職業(yè)道德教育，并根據(jù)單位實際情況進行定期的崗位輪換。（二）建立科學嚴格的授權批準制度，明確職責范圍單位對貨幣資金業(yè)務應建立嚴格的授權批準制度，明確審批人的授權批準方式、權限，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。對于實行部門包干經(jīng)費的單位，單位負責人只負責審批核定給各部門的預算經(jīng)費，授權各部門領導一定的審批權限，負責對本部門的經(jīng)費使用進行審批，對于超越授權范圍的貨幣資金業(yè)務，例如部門經(jīng)費使用已超出核定數(shù)或者未按指定的用途使用經(jīng)費，會計人員有權已超出核定數(shù)或者未按指定的用途使用經(jīng)費，會計人員有權拒絕辦理，并及時向上級授權部門報告。(三）認真編制預算，實施科學管理單位應定期編制有關貨幣資金的預算計劃，對一定期間單位應定期編制有關貨幣資金的預算計劃，對一定期間理，全面兼顧，量人為出。先由各部門根據(jù)自身的實際需要編 制本部門的預算，再由部門預算審核匯總后編制單位總預算，報決策部門審批。隨著財政國庫管理制度改革方案的實施，對預算編制的要求隨之趨高，要求科學反映各類財政收支活動，細化預算內容，在國庫集中收付的管理方式下，單位必須在總預算的基礎上，按月分項目申報下月的用款計劃，才能保證下月該項目的資金到位。由此可見，沒有預算的劃，才能保證下月該項目的資金到位。由此可見，沒有預算的建立在明晰的預算上，一方面便于審批和監(jiān)督，另一方面提高了資金使用效率。(四)加強收入控制、保證收入完整，為確保資金的安全完整，不相容的職務要分設崗位，單位不能由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。如辦理收款的應與辦理結算的職務分設，出納人員不能兼開收款單據(jù)。、要合法，要開具正式的收款單據(jù)，并且盡可能采取支票等轉賬結算方式，資金收入及時送存銀行．及時人賬。（五)加強企業(yè)人員的素質控制，重視對貨幣資金相關職業(yè)工作人員的選用人員素質控制是指采用一定的方法和手段，保證企業(yè)各級丁作人員具有與他們所負責的工作相適應的素質，從而保證業(yè)務活動處理的質量。領導干部和相關主管人員應認真學習貨幣資金內部控制理論，樹立良好的法紀觀念，為會計人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。提高各級業(yè)務人員的素質，要經(jīng)常進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓，使財會人員要具有政治思想好、業(yè)務能力強、職業(yè)道德好的良好素質，同時，要建立定期輪崗制度，避免一人長期在同一個崗位上工作。這樣既可使財會人員能學到新業(yè)務、新知識，經(jīng)驗更全面，閱歷更豐富，進一步提高綜合能力，還可能使一些違法犯罪活動因工作交接而揭示出來，收到良還可能使一些違法犯罪活動因工作交接而揭示出來，收到良好的效果。對企業(yè)貨幣資會業(yè)務人員素質控制，主要包括以下兒項內容：。應當具有正直誠信的職業(yè)道德，忠于職守、廉潔奉公。，應 具有良好的業(yè)務素質，對貨幣資金的控制程序、有關規(guī)定、賬務處理等都比較熟練。獎優(yōu)罰劣，同時對不能勝任貨幣資金管理工作的，應蒯離其崗位。，不斷提高有關人員的職業(yè)道德和技術業(yè)務素質。（六）稽核與盤點控制每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會計人員認真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準確、內容是否合理合法；對一切現(xiàn)金、銀行存款應及時入賬，加強稽核工作，并對貨幣資金定期進行盤點清查并與銀行進行對賬，做到賬賬相符、賬實相符。在核算和管理貨幣資金的過程中，認真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況，重點檢查重大貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全、是否存在越權審批的行為、是否存在貨幣資金業(yè)務不相容崗位混崗的現(xiàn)象；同時檢查支付款項印章的保管以及有價證券和票據(jù)的保章的保管以及有價證券和票據(jù)的保管情況。(七)內部銀行控制制度內部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構，主要是進行企業(yè)內部日常往來結算和資金調撥、運籌，已被證明是實現(xiàn)貨幣資金內部控制目標的有效手段。但是這種制度在企業(yè)的實踐發(fā)展還不平衡，一些企業(yè)只是停留于內部資金凋度的功能，對控制企業(yè)內部資金流量、流向、流程的功能并沒有應有的重視。如果內部銀行對集中起來的資金 使用缺少有效的控制，就可能導致重大投資的失誤。（八）完善籌資、用資控制制度在資金籌集上，各級領導要多溝通，集體研究決策。要合理地確定籌資規(guī)模和籌資結構、籌資方式，防范財務風險的發(fā)生。在資金使用上，要嚴加調控，堅持先經(jīng)營、后消費，先重點、后一般的原則，對資金實行內部統(tǒng)一調配制度，根據(jù)需要統(tǒng)一 籌集、分配使用資金，力爭把有限的資金用足、用好、用活。【參考文獻】[1]葉麗萍：淺談貨幣資金的內部控制[J], 科技創(chuàng)業(yè)月刊，2010(8).[2]曹秀英：淺談貨幣資金的內部控制制度[J], 產(chǎn)業(yè)與科技創(chuàng)業(yè)月刊，2010(6).[3]徐群：淺談企業(yè)貨幣資金內部控制[J], 財會通訊：理財版，2009(10).[4]王立德：淺談對貨幣資金的內部控制[N], 北方經(jīng)濟，2010，(8).第四篇：(范本)關于貨幣資金內部控制審計報告關于貨幣資金內部控制的審計報告審計背景及目的貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。持有貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，貨幣資金在會計核算中占有非常重要的地位，與各交易循環(huán)均直接相關。為了保證現(xiàn)金、銀行存款的收支都是經(jīng)過適當?shù)氖跈嗖⒛鼙徽_、及時、完整地記錄，特針對貨幣資金的內部控制情況進行專項審計。審計范圍期間范圍：2010年16月。資料范圍：出納日記賬、會計賬簿、銀行對賬單、憑證等。審計方法及程序詢問、復核、抽查等。審計總體結論對于貨幣資金的內部控制較弱，缺乏完整有效的管理制度，現(xiàn)金及銀行存款的日常收支處理、資金管理以及費用報銷不嚴謹。審計發(fā)現(xiàn)及建議一、現(xiàn)金及銀行存款的日常處理及管理存在以下問題：。經(jīng)查核2010年6月30日的幾張現(xiàn)金盤點表并詢問相關人員，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金的盤點于每月末最后一天下班結賬后或次月1日早上上班進行，出納自己盤點，會計人員監(jiān)盤，盤點表于盤點事后若干天才編制現(xiàn)金盤點表，盤點人和監(jiān)盤人于編制當日簽名確認，審核人員則根據(jù)盤點金額與賬面數(shù)核對一致后