淺談中小企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制(編輯修改稿)
2024-12-11 16:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 很強(qiáng)的流動性。由于貨幣資金具有最易流動和最易被人們普遍接受的特點，在貨幣資金收支業(yè)務(wù)中，如果缺乏嚴(yán)密的控制管理，就容易發(fā)生侵吞、盜竊和挪用等不法行為，危機(jī)企業(yè)的財產(chǎn)安全。這就引出了內(nèi)部控制。內(nèi)部控制先后經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和 20 世紀(jì) 90 年代至今比較流行的由COSO 提出的 內(nèi)部控制整體構(gòu)架含義。內(nèi)部控制是受董事會、管理當(dāng)局和其他職員的影響。旨在取得經(jīng)營效果和效益，財務(wù)報告的可靠性，遵循適當(dāng)?shù)姆傻饶繕?biāo)而提供合適保證的一種過程。 貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境 所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響因素的統(tǒng)稱。控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч?。影響著特定控制的有效性? 管理決策者 管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人責(zé)任制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、 知識水平、法律意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯(lián)合會等制度加強(qiáng)對其的監(jiān)督。 員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì) 第 2 頁 共 8 頁 在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可導(dǎo)致某項控制失效。 內(nèi)部審計 內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制實施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效率。 貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo) 內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點。 、保證貨幣資金余額的真實性 盡管貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)總額中占有的比例不大，但此項資產(chǎn)對企業(yè)的經(jīng)營活動起了極其關(guān)鍵的作用。任何經(jīng)營環(huán)節(jié)如果缺少貨幣資金的參與，企業(yè)的經(jīng)營活動就難以正常進(jìn)行。由于貨幣資金在會計記錄上和業(yè)務(wù)處理中發(fā)生錯誤和舞弊的風(fēng)險較大，并且反映在財務(wù)報表上的現(xiàn)金余額會極大地影響企業(yè)管理當(dāng)局的決策，因此保證反映在資產(chǎn)負(fù)債表上的貨幣資金余額的真實性以及與實際數(shù)相符是貨幣資金內(nèi)部控 制制度的首要目標(biāo)。 、確保貨幣資金的恰當(dāng)使用 貨幣資金是企業(yè)用途最廣的流動資產(chǎn)，企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)都要直接或間接的用到貨幣資金，企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金量也很大。為保證企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中貨幣資金的需要，必須對每一筆貨幣資金支出，結(jié)合其他業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的審批。貨幣資金內(nèi)部控制制度，就是要使審批手續(xù)規(guī)范化和制度化，減少不必要的支出，并揭示與貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)的其他內(nèi)部控制制度發(fā)面的薄弱環(huán)節(jié)，防止侵占和挪用企業(yè)貨幣資金行為的發(fā)生。 、確保貨幣資金的效益性 運用各種籌資、投資手段合理、高效地調(diào)度和使用貨幣資金，防止或減少貨幣資金的閑置和浪費，最大限度的發(fā)揮貨幣資金的經(jīng)濟(jì)效益。貨幣資金效益性的控制方法是制定貨幣資金收支中、長期計劃。貨幣資金效益性控制涉及企業(yè)的整個經(jīng)營活動，由于企業(yè)實際情況千差萬別，效益性控制方法應(yīng)與經(jīng)營實際緊密聯(lián)系。 第 3 頁 共 8 頁 3 中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制常見的問題 貨幣資金內(nèi)部管理存在有漏洞，現(xiàn)金是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，而一些中小企業(yè)沒有建立明確的內(nèi)部控制目標(biāo)，也未采取有效的管理方式，當(dāng)前現(xiàn)金管理的主要問題是制度虛設(shè)，是否完全按制度執(zhí)行，完 全掌握在掌管現(xiàn)金的領(lǐng)導(dǎo)手中。 家族式的經(jīng)營方式使中小企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂 在我國，中小企業(yè)的最大特點就是家族式的經(jīng)營方式。這類企業(yè)在創(chuàng)建的初期，往往都是依靠家庭或家族成員共同經(jīng)營打天下的，所以，其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)大都控制在家庭或家族成員手中。另一方面，出于某些方面的考慮，這類企業(yè)的所有者會選擇自己的人來管理一些重要部門，特別是作為直接掌管整個企業(yè)的貨幣資金的崗位 出納，絕大部分的老板會啟用自己的親戚。 我認(rèn)為對于中小企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的這種密不可分，其他工作人員又即使有意見但覺得錢是老 板的與自己無關(guān)，就選擇了沉默，這很容易導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理的混
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