【文章內(nèi)容簡介】 順序逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額。第十五條 保證帳帳相符、帳實相符。月末銀行存款日記帳與總帳核對相符；與銀行對帳單核對，如不符，查明原因后，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第十六條 建立支票領(lǐng)用登記簿，按支票號碼依次登記領(lǐng)用日期、領(lǐng)用人以及領(lǐng)用人的簽字等情況。第十七條 公司指定出納人員簽發(fā)銀行支票，匯票等，其他人員不得簽發(fā)。支票印簽實行分人保管制，支票的使用按照銀行規(guī)定執(zhí)行。第十八條 加強(qiáng)空白支票的管理，領(lǐng)用空白支票視同借款管理，同時開除的空白支票，必須注明日期、用途、限額。第十九 申請領(lǐng)用支票，必須由經(jīng)手人填制“支票申請單”，在計劃用款額度內(nèi)，經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，向財務(wù)部門辦理支票申請手續(xù)，一般于次日結(jié)清，特殊情況，最遲不超過三天。第二十條 簽發(fā)支票應(yīng)嚴(yán)守結(jié)算紀(jì)律：“四無”空白支票；、遠(yuǎn)期支票；、出借銀行帳戶；、出借支票或轉(zhuǎn)讓給外單位及個人使用本單位票據(jù)；。第二十一條 銀行存款不得定存，也不得進(jìn)行短期投資。第二十二條 財務(wù)負(fù)責(zé)人每月應(yīng)審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。上海有限公司2002年8月第三篇：內(nèi)部會計控制——貨幣資金案例(二)內(nèi)部會計控制——貨幣資金案例（二）貨幣資金內(nèi)部會計控制案例分析一、案例敘述企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善嚴(yán)密與否、執(zhí)行情況的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗、生死存亡。一個企業(yè)如果有完善、嚴(yán)密的內(nèi)部會計控制制度，并嚴(yán)格加以執(zhí)行，必然會使企業(yè)內(nèi)部組織設(shè)置合理、分工明確、職責(zé)清楚、獎懲分明、權(quán)限適度、緊密配合、管理科學(xué)、秩序井然、堵塞漏洞、減少損失、提高效益、促進(jìn)發(fā)展。反之，一個企業(yè)如果沒有良好的內(nèi)部會計控制制度，或者內(nèi)部會計控制制度僅僅是停留在紙面上、口頭上，那么必然會造成組織混亂、職責(zé)不清、濫用職權(quán)、缺乏制衡、跑冒滴漏、損失嚴(yán)重、效益低下、喪失競爭力。2001年某月的一天上午，原江蘇省某廳財務(wù)處會計陸某突然在家割腕自殺，因后悔不想死，遂向警方投案自首。經(jīng)警方調(diào)查，陸某在90后代初期因業(yè)務(wù)關(guān)系去了南方，在那里染上了賭癮，他賭球、玩紙牌、打麻將，樣樣都來，可他癮大水平低，輸錢像流水，少則幾千，多則上萬。當(dāng)陸某輸錢后，就將罪惡之手伸向公款。1999年陸某從某廳會計處借調(diào)到某部駐南京特派員辦事處辦公室做會計。當(dāng)時辦公室有兩人，一名主任，陸某負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納并兼做會計，財務(wù)印章在主任處保管，每次陸某去銀行取錢前都必須到主任處蓋章。這種制度剛開始尚能堅持，久而久之，因主任感到麻煩，并出自對陸某的信任，陸某在主任的同意下，每次去銀行取錢時，直接到柜中取印章來蓋，以至于他趁管理上的漏洞偷偷蓋了許多現(xiàn)金支票，每當(dāng)輸了錢就用蓋了章的現(xiàn)金支票去銀行取錢繼續(xù)賭。經(jīng)檢察機(jī)關(guān)查明，陸某自1999年以來借管理支票之便，私蓋財務(wù)印章，從銀行提取現(xiàn)金，挪用公款達(dá)百萬元。陸某當(dāng)時之所以自殺，是因為自殺當(dāng)天是單位發(fā)工資日，而單位銀行賬上余款因陸某大量挪用公款賭博已不足以支付職工工資，陸某因躲不過去而自殺。2001年初，陸某因挪用公款罪被判6年有期徒刑。二、案例分析本案是一起典型的內(nèi)部會計控制度不健全而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生的案例。本案從內(nèi)部會計控制的角度看存在以下幾個方面的問題：首先是沒有將不相容的崗位分離。根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金》第六條規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。在會計工作中的會計與出納屬不相容職務(wù)，如果會計與出納由一人擔(dān)任，就很容易發(fā)生挪用或貪污行為。陸某的案子中，由于他一人包辦會計和出納工作，沒有形成會計與出納的相互制衡所以導(dǎo)致了陸某長期挪用公款而未被發(fā)現(xiàn)。其次是會計人員缺乏良好的職業(yè)道德。根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金》規(guī)定，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德、忠于職守、守法奉公、遵紀(jì)守法、客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德水平。而在本案中，陸某賭球、玩紙牌、打麻將，賭性成癮，缺乏會計人員應(yīng)具備的素質(zhì)和職業(yè)道德。以至為后來挪用公款留下隱患。第三是印章的保管存在問題。按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金》第二十二條的要求，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。在本案中，盡管財務(wù)印章由主任保管，但由于該主任未加以控制，而是任由陸某隨意蓋印，導(dǎo)致了現(xiàn)金管理失控。第四是沒有定期的監(jiān)督檢查。按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金》第二十三條的要求，單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，定期和不定期地進(jìn)行檢查。在本案中，據(jù)陸某交待，自他接任會計以來，單位的領(lǐng)導(dǎo)從未有人看過他的賬簿，詢問過有關(guān)費用及現(xiàn)金的情況，更沒有對陸某的會計工作定期的進(jìn)行監(jiān)督檢查。三、建議必須按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金》第六條規(guī)定要求，不相容的會計崗位應(yīng)當(dāng)分離。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。加強(qiáng)對印章的保管。按照《內(nèi)部會計務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須履行簽字或蓋章手續(xù)。實行定期監(jiān)督檢查。按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金》第二十三條的要求，單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，定期和不定期進(jìn)行檢查，有條件的還應(yīng)實行定期輪崗制度。第四篇：淺析銀行對貨幣資金的內(nèi)部會計控制淺析新環(huán)境下企業(yè)對貨幣資金的內(nèi)部控制 ——工商銀行湖北分行武漢營業(yè)部儲蓄員楊崢卷款潛逃案例分析報告淺析新環(huán)境下企業(yè)對貨幣資金的內(nèi)部控制[摘要]隨著貨幣資金對企業(yè)以及個人的重要性越發(fā)凸顯，在貨幣資金會計控制方面出現(xiàn)的問題也增多。本文主要以工商銀行湖北省分行武漢營業(yè)部儲蓄員楊崢卷款潛逃為案例，揭示銀行等金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)，并著重從貨幣資金的內(nèi)部會計控制方面提出幾點建議。[關(guān)鍵詞]貨幣資金；內(nèi)部會計控制；內(nèi)部稽核制度貨幣資金是企業(yè)維系正常生產(chǎn)經(jīng)營的重要資產(chǎn)，但貨幣資金自身所具有的高度流動性和可變現(xiàn)性等特點，使其經(jīng)常成為犯罪分子窺視的對象。進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國針對貨幣資金的犯罪案例更是時常見諸報端，呈愈演愈烈之勢。究其原因，除了貨幣資金的自身特點以外，各級企事業(yè)組織對貨幣資金的管理不嚴(yán)，控制制度不到位應(yīng)該是其主要原因。因此，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，強(qiáng)化管理者得風(fēng)險意識、提高其管理水平便成為防范資金舞弊的當(dāng)務(wù)之急。本文主要以工商銀行湖北省分行武漢營業(yè)部儲蓄員楊崢卷款潛逃為案例，揭示在當(dāng)前新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中如何更好的設(shè)計貨幣資金的內(nèi)部控制制度，有效的防止資金犯罪或是舞弊行為的發(fā)生。一、案例分析工商銀行湖北省分行武漢營業(yè)部在儲蓄員楊崢卷款潛逃案中存在以下問題：（一）工商銀行武漢營業(yè)部的貨幣資金業(yè)務(wù)由臨時工楊崢插手管理不合理 財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》明確規(guī)定：“單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的執(zhí)業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平?！钡R時工楊崢竟可以上柜操作，以致憑空劃賬300多萬元，由此說明工商銀行武漢營業(yè)部對貨幣資金收付崗位人員的選聘、任用、培訓(xùn)、考評、獎懲制度不夠嚴(yán)格，存在漏洞。（二）授權(quán)控制和不相容職務(wù)相互分離控制系統(tǒng)癱瘓銀行平時分人保管的“責(zé)任卡”(即劃分銀行電腦使用權(quán)限的級別卡)在春節(jié)期間可能集中到了楊崢一個人手中，換言之，楊崢平時無權(quán)使用、無權(quán)操作的程序現(xiàn)在成了一馬平川，因為這些“卡”給了他權(quán)力。事實證明，楊崢當(dāng)天在電腦上虛擬存款時正是使用了本應(yīng)由儲蓄所主任掌管的“五級卡”和本應(yīng)由儲蓄主管員掌管的“四級卡”。由此可見工商銀行武漢營業(yè)部在春節(jié)期間沒有好好堅持遵守授權(quán)控制和不相容職務(wù)分離原則。（三）稽核檢查不到位按規(guī)定，儲蓄所每天的借貸應(yīng)是一本平賬，每筆儲蓄業(yè)務(wù)應(yīng)隔日審核，但由于當(dāng)天儲蓄所值班人員不到位，隔日審核的部門又放了假，這個“黑洞”直到初六才被發(fā)現(xiàn)。由此可見因春節(jié)休假，工商銀行武漢營業(yè)部應(yīng)做好的內(nèi)部稽核檢查沒有到位，以致沒有及時發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在處理過程中出現(xiàn)的問題。（四）組織結(jié)構(gòu)及崗位職責(zé)不規(guī)范，人員素質(zhì)控制松懈儲蓄所該值班的人不值班，該多人看管的錢箱無人看管，只留給楊崢一個人“照顧”，這給了獨自值班的楊崢利用手中的鑰匙，直接從錢箱盜走外幣的大好機(jī)會。由此可見凌云儲蓄所值班制度不完善，職員崗位職責(zé)不明確，責(zé)任感不強(qiáng)，人員素質(zhì)控制松懈。（五）內(nèi)部報告控制松懈大年初一本不應(yīng)該由楊崢值班，但他卻不計得失、自告奮勇地與別人換了班，此次換班是職員間私下調(diào)換，并沒有及時報告，經(jīng)上級批準(zhǔn)。由此可見，凌云儲蓄所內(nèi)部報告控制松懈，職員履行不到位，報告制度形同虛設(shè)。二、我國企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制存在的問題企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)政策法規(guī)的要求，結(jié)合企業(yè)自身健康發(fā)展的需要，在貨幣資金的內(nèi)部控制管理方面做了許多工作，隨著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展新情況不斷出現(xiàn)，企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制也在逐步健全、完善，但仍存在以下方面的問題：（一）貨幣資金內(nèi)部控制制度不健全崗位分工不一致，存在未建立崗位責(zé)任制、崗位職責(zé)不清的情況；另外，有些涉及貨幣資金收付的經(jīng)濟(jì)事項從崗位設(shè)置和職責(zé)分工上未完全遵循不相容職務(wù)分離的原則，缺乏監(jiān)督和制約機(jī)制，存在資金不按時上交和少交漏交的風(fēng)險；關(guān)鍵崗位無強(qiáng)制輪換或帶薪休假制度，企業(yè)員工在某一崗位工作時間越長，更加熟悉內(nèi)部控制漏洞所在，實施舞弊的可能性更大。（二）雖有制度但得不到有效執(zhí)行很多企業(yè)雖然建立了完善的貨幣資金內(nèi)部