內(nèi)部會計控制規(guī)范(編輯修改稿)
2024-10-17 21:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 制定科學規(guī)范的存貨業(yè)務流程，明確存貨的取得、驗收與入庫，倉儲與保管，領用、發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保存貨業(yè)務全過程得到有效控制。第三章 取得、驗收與入庫控制第十條 單位應當根據(jù)存貨的不同取得方式，采取相應的控制方法實施有效控制，確保存貨取得真實、合理、透明。單位外購存貨，應當符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范———采購與付款（試行）》的有關規(guī)定，采購批量和采購時點的確定應當符合市場狀況、行業(yè)特征和單位經(jīng)營管理的實際需要。單位接受投資者投入的存貨，其實有價值和質量狀況應當經(jīng)過評估和檢查，并與單位籌資合同或協(xié)議的約定相一致。單位取得的存貨為對方單位抵頂債務的，該類存貨的取得應經(jīng)過單位有關部門和人員審核批準，其實有價值和質量狀況應當符合雙方的有關協(xié)議。第十一條 單位應當組織有關部門和人員對所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。對于驗收合格的存貨，應當及時辦理入庫手續(xù)。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門和人員應當立即向有關部門報告；有關部門應當及時查明原因，視存貨的不同取得方式作出相應處理。第十二條 單位財會部門應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，根據(jù)驗收證明對驗收合格的存貨及時辦理入賬手續(xù)，正確登記入庫存貨的數(shù)量與金額。對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應暫估入賬。第十三條 單位存貨管理部門應當設置實物明細賬，詳細登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨的類別、編號、名稱、規(guī)格、型號、計量單位、數(shù)量、單價等內(nèi)容，并定期與財會部門核對。對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨記錄，避免與本單位存貨相混淆。第四章 倉儲與保管控制第十四條 單位應當根據(jù)銷售計劃、生產(chǎn)計劃、采購計劃、資金籌措計劃等制定倉儲計劃，合理確定庫存存貨的結構和數(shù)量。第十五條 單位應當加強對存貨的日常管理，嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸存貨。單位生產(chǎn)部門應當加強對生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理與控制，并根據(jù)生產(chǎn)特點、工藝流程等對轉入、轉出存貨的品種、數(shù)量等進行登記。對在生產(chǎn)過程中廢棄的存貨，也應進行登記。單位倉儲、保管部門應當建立崗位責任制，明確各崗位在值班輪班、入庫檢查、貨物調運、出入庫登記、倉場清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責任務，并定期或不定期地進行檢查。第十六條 單位應當建立存貨的分類管理制度，對貴重物品、生產(chǎn)用關鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨，應當采取額外控制措施，確保重要存貨的保管、調用、轉移等經(jīng)過嚴格授權批準，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時經(jīng)辦。第十七條 單位應當按照國家有關法律法規(guī)要求，結合存貨的具體特征，建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質等措施，并建立相應的責任追究機制。第十八條 單位應當建立健全存貨清查盤點制度，定期或不定期地對各類存貨進行實地清查和盤點，及時發(fā)現(xiàn)并掌握存貨的滅失、損壞、變質和長期積壓等情況。存貨發(fā)生盤盈、盤虧的，應查明原因，分清責任，并及時報告有關部門。第十九條 單位應當創(chuàng)造條件，逐步實現(xiàn)存貨的信息化管理，確保相關信息及時傳遞，提高存貨運營效率。第二十條 單位應當建立健全存貨成本會計核算系統(tǒng)，正確計算和結轉存貨成本。單位應當加強對存貨跌價的會計核算，及時掌握存貨價值變動情況。確認、計量存貨跌價的依據(jù)應當充分，方法應當正確。第五章 領用、發(fā)出與處置控制第二十一條 單位應當加強對存貨領用與發(fā)出的控制。單位內(nèi)部各業(yè)務部門因生產(chǎn)、管理、基本建設等需要領用原材料等存貨的，應當履行審批手續(xù)，填制領料憑證。單位銷售存貨，應當符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范———銷售與收款（試行）》的有關規(guī)定。單位對外捐贈存貨，應當履行審批手續(xù)，簽訂捐贈協(xié)議。捐贈對象應當明確，捐贈方式應當合理，捐贈程序應當可監(jiān)督檢查。單位運用存貨進行對外投資，應當履行審批手續(xù)，并與投資合同或協(xié)議等核對一致。第二十二條 單位應當建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確存貨處置的范圍、標準、程序、審批權限和責任。單位處置殘、次、冷、背存貨，應由倉儲、質檢、生產(chǎn)和財會等部門共同提出處置方案，經(jīng)單位負責人或其授權人員批準后實施。第二十三條 單位應當組織相關部門或人員對存貨的處置方式、處置價格等進行審核，重點審核處置方式是否適當，處置價格是否合理，處置價款是否及時、足額收取并入賬。第二十四條 單位應當建立健全存貨取得、驗收、入庫、保管、領用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)憑證、資料的保管制度，并定期與財會部門核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。第六章 監(jiān)督檢查第二十五條 單位應當建立對存貨業(yè)務內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。第二十六條 存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）存貨業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象。（二）存貨業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。（三）存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況。重點檢查存貨取得是否真實、合理，存貨驗收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責任制是否落實，存貨清查、盤點是否及時、正確。（四）存貨處置制度的執(zhí)行情況。重點檢查存貨處置是否經(jīng)過授權批準，處置價格是否合理，處置價款是否及時收取并入賬。（五）存貨會計核算制度的執(zhí)行情況。重點檢查存貨成本核算、價值變動記錄是否真實、完整、及時。第二十七條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責監(jiān)督檢查的部門應當告知有關部門，有關部門應當及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。單位監(jiān)督檢查部門應當按照單位內(nèi)部管理權限向上級有關部門報告存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關部門的整改情況。第七章 附則第二十八條 本規(guī)范由財政部負
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