【文章內容簡介】 健全內部會計控制的重要性，不清楚自己在這方面負有什么樣的責任，一些人對執(zhí)行內控制度的重要性認識不足，把制度看作是束縛人、限制人的條條框框。財會人員素質有待提高。不可否認，軍隊單位的會計核算相對于地方企業(yè)來說較為簡單，加上其財務管理的地位未能有效體現出來，因此，軍隊單位的會計素質要求不如企業(yè)會計那么高。在許多單位，會計崗位成了照顧性質的崗位，一些不具備會計專業(yè)技能的人員充斥在會計崗位上，不少會計人員對領導不符合財會制度的行為不敢管，未能有效履行會計監(jiān)督職能。建章立制工作缺乏主動性，現有內控會計制度操作性不強。思想意識的淡薄使得內部會計控制規(guī)章制度建設遲緩；軍隊內部會計控制專業(yè)人才較少且工作的獨立性受限，建章工作陷于被動。而且由于相關的理論研究缺乏緊密結合部隊實際，導致內部會計控制制度實際操作性不強?，F行的措施僅限于日常慣例或自行制定的一些條款，并沒有明確的立法，沒有統一的標準，實施隨意性大，也就無法追究相關人員利用內部會計控制漏洞違法的責任或者不能更有效地啟用外審來實施對單位業(yè)務情況的監(jiān)督導致國有資產流失嚴重，違紀行為屢禁不止。內部會計控制的范圍不夠全面完整。目前，軍以下部隊的內部會計控制一般只針對常規(guī)業(yè)務活動而設計，如保持憑證真實、賬目登記無誤、手續(xù)完備等，而預決算項目評估、風險評價、實物盤點、體制管理等制度卻被忽視。即使有些單位對此成立了臨時監(jiān)控小組但人員的獨立性弱，基礎理論知識薄弱，實務操作能力差，內部會計控制范圍在制定與實施方面都跟不上要求。權力的使用控制不明確，內審機制不合理。目前普遍的現象是領導者的權力過大，往往攬審批權、控制權、決策權于一身。以權代法的現象普遍存在，監(jiān)督機構的權力相對弱化，且監(jiān)控體制不合理，內審機構與財會部門重疊，任務和激勵獎懲機制脫鉤，經常性的監(jiān)督檢查工作得不到有效發(fā)揮，各部門間缺乏正常的協調和溝通，體制建設還有待完善。三、圍繞內部會計控制目標，完善內部會計控制制度轉變內部會計控制意識，變更內部會計控制體系。一方面要轉變黨委領導的內控意識。內控作用發(fā)揮的效果影響到單位任務完成的標準和質量，影響到部隊戰(zhàn)斗力的提高。內部會計控制制度的不完善往往是導致眾多經濟問題的根源。這就要求單位領導必須徹底轉變觀念，加強內控體系建設，培養(yǎng)專業(yè)的內控人才，重視內控效力的發(fā)揮。另一方面要轉變廣大官兵的內控意識。只有使內控作用的發(fā)揮程度直接同廣大官兵的利益息息相關，才可能激起群眾監(jiān)督的活力在轉變內部會計控制意識的同時，更重要的是要變更體系，具體措施包括：一是建立內部控制委員會。委員會直接對黨委負責，專門負責研究本單位內部會計控制實務并且監(jiān)督、評價本單位內部會計控制機制的運行情況。二是完善內部會計控制考評機制，定期對內部會計控制進行評價包括完整性考評、遵循性考評、功能性考評、經濟效益考評及溝通性考評等。即考評某項經濟活動的控制是否健全、完整；考評控制活動是否合規(guī)合法；實施“關鍵控制點”控制，進行業(yè)務抽查，考評內部會計控制是否真正發(fā)揮了作用；考評控制活動是否符合成本一效益的原則；考評內部會計控制是否保證了正常的信息交流。三是嚴格獎懲機制。制定獎懲措施，定期評價相關人員或部門的工作業(yè)績，使評價結果與經濟、行政獎懲掛鉤。隨時征詢廣大官兵的意見，對于有建設性的意見應該給予相應獎勵，讓每個人都參預到單位的經濟管理活動中來。加快軍隊內部會計控制規(guī)章制度建設。經辦人員間的科學分工與牽制、良好的信息和溝通系統、內部規(guī)避制度、崗位輪換制度及界定關鍵區(qū)域的責、權等都是規(guī)章制度建設的重要內容。如科研單位把重點放在研發(fā)資金的控制上；野戰(zhàn)部隊重點控制訓練及伙食經費的支出；或者某單位近期有施工任務，就可以臨時制定措施以控制建設成本的支出。加快內部會計控制的規(guī)章制度建設，首先，要做大量的調查研究。調查內容包括單位的歷史狀況、組織狀況、財務情況與會計事務、重要契約、存貨控制、固定資產管理、采購業(yè)務等。在調查研究的基礎上，進行分析研究問題，提出結論與建議。其次，擬訂制度進行試驗。根據調查分析結果，合理的、從各個角度、各個環(huán)節(jié)對內部會計控制存在問題進行逐一改進或設計新制度。最后，反饋執(zhí)行情況，對制度進行修改。隨時對執(zhí)行情況進行反饋，在試行期內，密切關注內部會計控制執(zhí)行過程及結果，及時對不合理部分進行修訂。建立健全內控制度的各項機制，保證內部控制制度內容完整。第一，健全預算管控機制。預算管理是各單位的核心內控手段，貫穿整個單位的業(yè)務活動。加強預算管理主要體現在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)，預算從編制審批執(zhí)行直至決算等都必須按照規(guī)定的法定程序進行。軍隊的全部收入和支出都必須納入預算，不允許在預算之外存在單位或部門為主體的資金收支活動。預算控制要從制度上規(guī)定財務監(jiān)督專門機構中的主體地位，各業(yè)務部門要配合監(jiān)督機構的工作。各單位要加強預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序。從制度上賦予軍隊財務監(jiān)督機構的審核、查詢、檢查處理權，使之涵蓋到各個審批事項和每項檢查工作。第二，嚴格審核報銷制度。實行授權批準制度，各單位可制定一系列的授權審批制度，將審批方式改為自下而上逐級審批。大項經費開支必須經過單位黨委集體研究審批，以確保經費使用的有效性和完整性。對需要審批的經濟事項，相關財務審核人員應當嚴格遵守授權審批權限的規(guī)定，不得超越審批權限，對于審批人超越權限審批的事項，經辦人有權拒絕辦理。對于越權審批的各種經費支出，財務人員都有權拒絕支付。有條件的單位可以實行“聯審匯簽”，各級領導，事業(yè)部門和財務部門依據本單位的經費預算計劃對需要開支的經費項目及經費計劃和開支后的報銷，按工作進度和實際需要定期以會議形勢進行聯合審查，再按權限審批，切實發(fā)揮職能部門把關定項作用。第三，規(guī)范固定資產管理制度。在固定資產管理中，各單位應當建立一整套行之有效的管理辦法，健全資產購置、驗收、保管、使用等內部管理制度，明確責任人，固定資產購置要又專人管理，及時登記入賬，做到賬實相符。在資產的處置上，要按照相關規(guī)定報批、核銷報損資產，做到處置公開、透明，處置資產的資金及時登記入賬，按要求計入相關正確的賬戶，為以后新資產的購建打下良好的基礎，確保軍隊固定資產保值增值，提高資產的使用效益，避免閑置、重復采購和浪費的現象。第四，強化貨幣資金控制制度。各級必須按照國家、軍隊規(guī)定的資金管理制度和結算制度，加強資金管理，并接受監(jiān)督。單位財務部門作為管理資金的職能部門，應該建立健全資金管理責任制，配備專職出納人員，負責辦理庫存現金的收支和保管業(yè)務。一切資金收支事項都必須以審核簽證的會計憑證為依據辦理、并及時登帳，定期清點，做到收支正確、手續(xù)完備、賬實相符。在設計資金內部控制系統過程中，“審批”、“核對”和“清查”這三個控制點最為重要。由業(yè)務部門進行的原始憑證審批，可以保證經濟業(yè)務的真實性、合理性和合法性，這是控制的第一關卡；由財務部門進行賬賬核對，可以保證現金收付和會計核算的正確性，這是及時發(fā)現現金收付和現金業(yè)務記錄錯誤的主要環(huán)節(jié)，對于保證會計、出納人員工作質量具有重要作用；由清查小組進行庫存現金清查，可以保護資金安全完整，這是確保資金實物安全的最后一環(huán)。建立權力約束機制。首先，必須從法律上明確界定領導人權力以及應承擔的相應的責任。其次，把審批、控制、監(jiān)督權統一到黨委，真正落實黨委“一支筆”簽批制度，防止個別領導人濫用職權，保證黨委決策的公正、合理。再次，實現審批程序的合法化。上報、備案、監(jiān)督、簽字、審批等每個程序都要合規(guī)合法，每個人員要各負其責，不能越級上報，也不能口頭批準。最后，保證每筆業(yè)務的透明、公開。這樣有利于部門監(jiān)督和群眾監(jiān)督，保障資產的安全、完整。加大內部審計力度。首先，要使各單位充分了解建立內部審計機構的重要性。財務部門作為業(yè)務的執(zhí)行機構，審計部門作為業(yè)務的監(jiān)督機構，在業(yè)務的執(zhí)行過程中只有配以必要的監(jiān)督，資產流失現象才能得到有效遏制。其次，給予內審機構一定的獨立性，充分發(fā)揮內部審計的作用。審計機構直接向黨委負責，定期向黨委報告財務活動情況；在人員安排上，內部審計機構除由專業(yè)人員組成外，還可以由黨委班子成員在審計部門兼職，以保證內審具有相應的權力。再次，進一步明確內審機構的職責和權限。其具體職能為：一是檢查軍隊會計政策、財務狀況和財務報告程序；二是對內部審計人員及其工作進行考核；三是對單位的內部控制進行考核；四是檢查、監(jiān)督單位存在或潛在的各種風險；五是檢查軍隊遵守財經法律、法規(guī)的情況；六是積極配合外審機構共同對單位財務活動進行監(jiān)督。最后，審計機構要定期或不定期舉行會議，討論審計機構的重大事項，及時將重大事項和情況向黨委會報告。第四篇：淺談中小企業(yè)內部會計控制[摘 要] 隨著社會經濟的高速發(fā)展，知識經濟的到來極大了提高了社會生產力，也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展機會。如何在優(yōu)勝劣汰的市場競爭中實現企業(yè)經營規(guī)模的快速擴大和經濟效益的高速增長，除了選擇風險小、盈利性強的投資項目和采用先進的科學技術外，加強企業(yè)的內部會計控制關鍵。一、中小企業(yè)內部控制概述（一）內部控制的定義（二）內部控制和內部會計控制的起源發(fā)展 二、中小企業(yè)內部會計控制的現狀及問題（一）內部會計制度不健全（二）內部審計職能弱化（三）濫用會計調整造假三、完善中小企業(yè)內部會計控制的建議（一）完善內部會計控制 （二）如何加強企業(yè)內部審計 （三）如何預防會計造假 、會計培訓和會計教學中融入職業(yè)道德教育 、法規(guī)體系 ，明確職責范圍四、企業(yè)內部會計控制的發(fā)展方向（）會計控制是一個動態(tài)的過程（）會計控制方法要逐步更新 ,提高會計人員綜合能力參考文獻 0一、中小企業(yè)內部控制概述 中小企業(yè)已成為國民經濟的重要組成部分，對經濟的發(fā)展與社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。然而在發(fā)展過程中，一些中小