【文章內(nèi)容簡介】 健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，不清楚自己在這方面負(fù)有什么樣的責(zé)任，一些人對執(zhí)行內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，把制度看作是束縛人、限制人的條條框框。財(cái)會(huì)人員素質(zhì)有待提高。不可否認(rèn)，軍隊(duì)單位的會(huì)計(jì)核算相對于地方企業(yè)來說較為簡單，加上其財(cái)務(wù)管理的地位未能有效體現(xiàn)出來，因此，軍隊(duì)單位的會(huì)計(jì)素質(zhì)要求不如企業(yè)會(huì)計(jì)那么高。在許多單位，會(huì)計(jì)崗位成了照顧性質(zhì)的崗位，一些不具備會(huì)計(jì)專業(yè)技能的人員充斥在會(huì)計(jì)崗位上，不少會(huì)計(jì)人員對領(lǐng)導(dǎo)不符合財(cái)會(huì)制度的行為不敢管，未能有效履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。建章立制工作缺乏主動(dòng)性，現(xiàn)有內(nèi)控會(huì)計(jì)制度操作性不強(qiáng)。思想意識(shí)的淡薄使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)章制度建設(shè)遲緩；軍隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制專業(yè)人才較少且工作的獨(dú)立性受限，建章工作陷于被動(dòng)。而且由于相關(guān)的理論研究缺乏緊密結(jié)合部隊(duì)實(shí)際，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)際操作性不強(qiáng)。現(xiàn)行的措施僅限于日常慣例或自行制定的一些條款，并沒有明確的立法，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施隨意性大，也就無法追究相關(guān)人員利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制漏洞違法的責(zé)任或者不能更有效地啟用外審來實(shí)施對單位業(yè)務(wù)情況的監(jiān)督導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，違紀(jì)行為屢禁不止。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍不夠全面完整。目前，軍以下部隊(duì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一般只針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)，如保持憑證真實(shí)、賬目登記無誤、手續(xù)完備等，而預(yù)決算項(xiàng)目評估、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、實(shí)物盤點(diǎn)、體制管理等制度卻被忽視。即使有些單位對此成立了臨時(shí)監(jiān)控小組但人員的獨(dú)立性弱，基礎(chǔ)理論知識(shí)薄弱，實(shí)務(wù)操作能力差，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范圍在制定與實(shí)施方面都跟不上要求。權(quán)力的使用控制不明確，內(nèi)審機(jī)制不合理。目前普遍的現(xiàn)象是領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)力過大，往往攬審批權(quán)、控制權(quán)、決策權(quán)于一身。以權(quán)代法的現(xiàn)象普遍存在，監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)力相對弱化，且監(jiān)控體制不合理，內(nèi)審機(jī)構(gòu)與財(cái)會(huì)部門重疊，任務(wù)和激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制脫鉤，經(jīng)常性的監(jiān)督檢查工作得不到有效發(fā)揮，各部門間缺乏正常的協(xié)調(diào)和溝通，體制建設(shè)還有待完善。三、圍繞內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度轉(zhuǎn)變內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，變更內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。一方面要轉(zhuǎn)變黨委領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)。內(nèi)控作用發(fā)揮的效果影響到單位任務(wù)完成的標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量，影響到部隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力的提高。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的不完善往往是導(dǎo)致眾多經(jīng)濟(jì)問題的根源。這就要求單位領(lǐng)導(dǎo)必須徹底轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控人才，重視內(nèi)控效力的發(fā)揮。另一方面要轉(zhuǎn)變廣大官兵的內(nèi)控意識(shí)。只有使內(nèi)控作用的發(fā)揮程度直接同廣大官兵的利益息息相關(guān)，才可能激起群眾監(jiān)督的活力在轉(zhuǎn)變內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的同時(shí)，更重要的是要變更體系，具體措施包括：一是建立內(nèi)部控制委員會(huì)。委員會(huì)直接對黨委負(fù)責(zé)，專門負(fù)責(zé)研究本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)務(wù)并且監(jiān)督、評價(jià)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的運(yùn)行情況。二是完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制考評機(jī)制，定期對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行評價(jià)包括完整性考評、遵循性考評、功能性考評、經(jīng)濟(jì)效益考評及溝通性考評等。即考評某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制是否健全、完整；考評控制活動(dòng)是否合規(guī)合法；實(shí)施“關(guān)鍵控制點(diǎn)”控制，進(jìn)行業(yè)務(wù)抽查，考評內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否真正發(fā)揮了作用；考評控制活動(dòng)是否符合成本一效益的原則；考評內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否保證了正常的信息交流。三是嚴(yán)格獎(jiǎng)懲機(jī)制。制定獎(jiǎng)懲措施，定期評價(jià)相關(guān)人員或部門的工作業(yè)績，使評價(jià)結(jié)果與經(jīng)濟(jì)、行政獎(jiǎng)懲掛鉤。隨時(shí)征詢廣大官兵的意見，對于有建設(shè)性的意見應(yīng)該給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，讓每個(gè)人都參預(yù)到單位的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中來。加快軍隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)章制度建設(shè)。經(jīng)辦人員間的科學(xué)分工與牽制、良好的信息和溝通系統(tǒng)、內(nèi)部規(guī)避制度、崗位輪換制度及界定關(guān)鍵區(qū)域的責(zé)、權(quán)等都是規(guī)章制度建設(shè)的重要內(nèi)容。如科研單位把重點(diǎn)放在研發(fā)資金的控制上；野戰(zhàn)部隊(duì)重點(diǎn)控制訓(xùn)練及伙食經(jīng)費(fèi)的支出；或者某單位近期有施工任務(wù)，就可以臨時(shí)制定措施以控制建設(shè)成本的支出。加快內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)章制度建設(shè)，首先，要做大量的調(diào)查研究。調(diào)查內(nèi)容包括單位的歷史狀況、組織狀況、財(cái)務(wù)情況與會(huì)計(jì)事務(wù)、重要契約、存貨控制、固定資產(chǎn)管理、采購業(yè)務(wù)等。在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，進(jìn)行分析研究問題，提出結(jié)論與建議。其次，擬訂制度進(jìn)行試驗(yàn)。根據(jù)調(diào)查分析結(jié)果，合理的、從各個(gè)角度、各個(gè)環(huán)節(jié)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問題進(jìn)行逐一改進(jìn)或設(shè)計(jì)新制度。最后，反饋執(zhí)行情況，對制度進(jìn)行修改。隨時(shí)對執(zhí)行情況進(jìn)行反饋，在試行期內(nèi)，密切關(guān)注內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行過程及結(jié)果，及時(shí)對不合理部分進(jìn)行修訂。建立健全內(nèi)控制度的各項(xiàng)機(jī)制，保證內(nèi)部控制制度內(nèi)容完整。第一，健全預(yù)算管控機(jī)制。預(yù)算管理是各單位的核心內(nèi)控手段，貫穿整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。加強(qiáng)預(yù)算管理主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)，預(yù)算從編制審批執(zhí)行直至決算等都必須按照規(guī)定的法定程序進(jìn)行。軍隊(duì)的全部收入和支出都必須納入預(yù)算，不允許在預(yù)算之外存在單位或部門為主體的資金收支活動(dòng)。預(yù)算控制要從制度上規(guī)定財(cái)務(wù)監(jiān)督專門機(jī)構(gòu)中的主體地位，各業(yè)務(wù)部門要配合監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作。各單位要加強(qiáng)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序。從制度上賦予軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的審核、查詢、檢查處理權(quán)，使之涵蓋到各個(gè)審批事項(xiàng)和每項(xiàng)檢查工作。第二，嚴(yán)格審核報(bào)銷制度。實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度，各單位可制定一系列的授權(quán)審批制度，將審批方式改為自下而上逐級(jí)審批。大項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支必須經(jīng)過單位黨委集體研究審批，以確保經(jīng)費(fèi)使用的有效性和完整性。對需要審批的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，相關(guān)財(cái)務(wù)審核人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守授權(quán)審批權(quán)限的規(guī)定，不得超越審批權(quán)限，對于審批人超越權(quán)限審批的事項(xiàng)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理。對于越權(quán)審批的各種經(jīng)費(fèi)支出，財(cái)務(wù)人員都有權(quán)拒絕支付。有條件的單位可以實(shí)行“聯(lián)審匯簽”，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，事業(yè)部門和財(cái)務(wù)部門依據(jù)本單位的經(jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃對需要開支的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)計(jì)劃和開支后的報(bào)銷，按工作進(jìn)度和實(shí)際需要定期以會(huì)議形勢進(jìn)行聯(lián)合審查，再按權(quán)限審批，切實(shí)發(fā)揮職能部門把關(guān)定項(xiàng)作用。第三，規(guī)范固定資產(chǎn)管理制度。在固定資產(chǎn)管理中，各單位應(yīng)當(dāng)建立一整套行之有效的管理辦法，健全資產(chǎn)購置、驗(yàn)收、保管、使用等內(nèi)部管理制度，明確責(zé)任人，固定資產(chǎn)購置要又專人管理，及時(shí)登記入賬，做到賬實(shí)相符。在資產(chǎn)的處置上，要按照相關(guān)規(guī)定報(bào)批、核銷報(bào)損資產(chǎn)，做到處置公開、透明，處置資產(chǎn)的資金及時(shí)登記入賬，按要求計(jì)入相關(guān)正確的賬戶，為以后新資產(chǎn)的購建打下良好的基礎(chǔ)，確保軍隊(duì)固定資產(chǎn)保值增值，提高資產(chǎn)的使用效益，避免閑置、重復(fù)采購和浪費(fèi)的現(xiàn)象。第四，強(qiáng)化貨幣資金控制制度。各級(jí)必須按照國家、軍隊(duì)規(guī)定的資金管理制度和結(jié)算制度，加強(qiáng)資金管理，并接受監(jiān)督。單位財(cái)務(wù)部門作為管理資金的職能部門，應(yīng)該建立健全資金管理責(zé)任制，配備專職出納人員，負(fù)責(zé)辦理庫存現(xiàn)金的收支和保管業(yè)務(wù)。一切資金收支事項(xiàng)都必須以審核簽證的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)辦理、并及時(shí)登帳，定期清點(diǎn)，做到收支正確、手續(xù)完備、賬實(shí)相符。在設(shè)計(jì)資金內(nèi)部控制系統(tǒng)過程中，“審批”、“核對”和“清查”這三個(gè)控制點(diǎn)最為重要。由業(yè)務(wù)部門進(jìn)行的原始憑證審批，可以保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性和合法性，這是控制的第一關(guān)卡；由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬賬核對，可以保證現(xiàn)金收付和會(huì)計(jì)核算的正確性，這是及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收付和現(xiàn)金業(yè)務(wù)記錄錯(cuò)誤的主要環(huán)節(jié)，對于保證會(huì)計(jì)、出納人員工作質(zhì)量具有重要作用；由清查小組進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查，可以保護(hù)資金安全完整，這是確保資金實(shí)物安全的最后一環(huán)。建立權(quán)力約束機(jī)制。首先，必須從法律上明確界定領(lǐng)導(dǎo)人權(quán)力以及應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)的責(zé)任。其次，把審批、控制、監(jiān)督權(quán)統(tǒng)一到黨委，真正落實(shí)黨委“一支筆”簽批制度，防止個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)人濫用職權(quán)，保證黨委決策的公正、合理。再次，實(shí)現(xiàn)審批程序的合法化。上報(bào)、備案、監(jiān)督、簽字、審批等每個(gè)程序都要合規(guī)合法，每個(gè)人員要各負(fù)其責(zé)，不能越級(jí)上報(bào)，也不能口頭批準(zhǔn)。最后，保證每筆業(yè)務(wù)的透明、公開。這樣有利于部門監(jiān)督和群眾監(jiān)督，保障資產(chǎn)的安全、完整。加大內(nèi)部審計(jì)力度。首先，要使各單位充分了解建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性。財(cái)務(wù)部門作為業(yè)務(wù)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門作為業(yè)務(wù)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程中只有配以必要的監(jiān)督，資產(chǎn)流失現(xiàn)象才能得到有效遏制。其次，給予內(nèi)審機(jī)構(gòu)一定的獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向黨委負(fù)責(zé)，定期向黨委報(bào)告財(cái)務(wù)活動(dòng)情況；在人員安排上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)除由專業(yè)人員組成外，還可以由黨委班子成員在審計(jì)部門兼職，以保證內(nèi)審具有相應(yīng)的權(quán)力。再次，進(jìn)一步明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限。其具體職能為：一是檢查軍隊(duì)會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序；二是對內(nèi)部審計(jì)人員及其工作進(jìn)行考核；三是對單位的內(nèi)部控制進(jìn)行考核；四是檢查、監(jiān)督單位存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)；五是檢查軍隊(duì)遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的情況；六是積極配合外審機(jī)構(gòu)共同對單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。最后，審計(jì)機(jī)構(gòu)要定期或不定期舉行會(huì)議，討論審計(jì)機(jī)構(gòu)的重大事項(xiàng)，及時(shí)將重大事項(xiàng)和情況向黨委會(huì)報(bào)告。第四篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[摘 要] 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來極大了提高了社會(huì)生產(chǎn)力，也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展機(jī)會(huì)。如何在優(yōu)勝劣汰的市場競爭中實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的快速擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)效益的高速增長，除了選擇風(fēng)險(xiǎn)小、盈利性強(qiáng)的投資項(xiàng)目和采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)外，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)鍵。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制的定義（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源發(fā)展 二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及問題（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全（二）內(nèi)部審計(jì)職能弱化（三）濫用會(huì)計(jì)調(diào)整造假三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 （二）如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì) （三）如何預(yù)防會(huì)計(jì)造假 、會(huì)計(jì)培訓(xùn)和會(huì)計(jì)教學(xué)中融入職業(yè)道德教育 、法規(guī)體系 ，明確職責(zé)范圍四、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展方向（）會(huì)計(jì)控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程（）會(huì)計(jì)控制方法要逐步更新 ,提高會(huì)計(jì)人員綜合能力參考文獻(xiàn) 0一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述 中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。然而在發(fā)展過程中，一些中小